附加稅是指城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)和地方教育費(fèi)的附加稅。附加稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的,以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),同時(shí)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。那么如何計(jì)算提取的附加稅呢?城建稅和教育費(fèi)附加又怎么算?
1、城市建設(shè)維護(hù)稅計(jì)算方法:
城市維修建設(shè)稅=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率=(實(shí)際增值稅+實(shí)際消費(fèi)稅)×適用稅率。
根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和,消費(fèi)稅不征收進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售的勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的增值稅。
城市維修建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照扣除期末退還的增值稅金額計(jì)算。期末退稅是指銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,導(dǎo)致認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣的稅額。
納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而增加的滯納金和罰款,不作為城市建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定,同時(shí)繳納城市建設(shè)稅。
企業(yè)一般按月計(jì)提附加稅,應(yīng)計(jì)提城建稅=(應(yīng)納增值稅+應(yīng)納消費(fèi)稅)×稅率。
根據(jù)所在地區(qū)的不同,城建稅的稅率分為市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、市區(qū)、縣鎮(zhèn)1%。
2、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加計(jì)算方法:
教育費(fèi)附加費(fèi)和地方教育費(fèi)附加費(fèi)是指對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的實(shí)際稅額作為計(jì)稅依據(jù)的附加費(fèi)。教育費(fèi)附加費(fèi)和地方教育費(fèi)附加費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)一致。
應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加=計(jì)稅依據(jù)×征收比例=(實(shí)際增值稅+實(shí)際消費(fèi)稅)×征收比例。
附加教育費(fèi)和附加地方教育費(fèi)=(應(yīng)納增值稅+應(yīng)納消費(fèi)稅)×征收比例。
教育費(fèi)附加征收率為3%,地方教育費(fèi)附加征收率為2%。
但是需要大家注意的一點(diǎn)是,附加稅費(fèi)有“進(jìn)口不征,出口不退,免抵要交”的特點(diǎn)。
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