收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)為兩個項目,“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還”。
企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金,應(yīng)單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個明細科目。“應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))——貨款”科目用以調(diào)整計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費,如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。返還增值稅記“補貼收入”,返還消費稅、營業(yè)稅、教育費附加等,沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”,返還所得稅,沖減“所得稅”。
計算公式如下:
收到的稅費返還=“補貼收入——稅費返還”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加——稅費返還” 、“所得稅——稅費返還”等合計。
【例】某企業(yè)本期銷售商品收到增值稅銷項稅額41萬元;收到前期應(yīng)收賬款——增值稅6.5萬元;收到前期應(yīng)收票據(jù)——增值稅2.1萬元。
本期增值稅銷項稅收到現(xiàn)金 410 000
加:收回前期應(yīng)收增值稅 (65 000+21 000)86 000
當期增值稅銷項稅額及出口退稅 496 000
企業(yè)除增值稅稅款退回外,還有其他的稅費返還,如所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項反映。
【例】甲企業(yè)前期出口商品一批,已交納增值稅,按規(guī)定應(yīng)退增值稅8 500元,前期未退,本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖;本期收到退回的營業(yè)稅款18 000元、收到的教育費附加返還款33 000元,款項已存入銀行。
本期收到的稅費返還計算如下:
本期收到的出口退增值稅額 8 500
加:收到的退營業(yè)稅額 18 000
收到的退教育費附加返還額 33 000
本期收到的稅費返還 59 500
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點,不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見,不承當任何法律責(zé)任
下一篇:電子票據(jù)怎么追索清償債務(wù)(電子商業(yè)承兌匯票追索流程)
5606人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3911人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1143人閱讀