小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售稅率是多少(小規(guī)模納稅人3%和5%征收范圍)

小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售稅率是多少?增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，目前政策是免征增值稅。那么小規(guī)模納稅人哪些應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用3%征收率，哪些應(yīng)稅銷(xiāo)售行為又適用5%征收率呢?

小規(guī)模納稅人增值稅標(biāo)準(zhǔn)征收率分為2檔：3%和5%。適用5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為比較少，大部分應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人3%征收率適用范圍

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅銷(xiāo)售服務(wù)(除另有規(guī)定)以及銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，均適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，以及銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)需要預(yù)繳增值稅，預(yù)征率為3%。

2022年4月1日起至2022年12月31日期間，小規(guī)模納稅人提供以上應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或無(wú)票銷(xiāo)售的情況下，均可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。適用3%預(yù)征率的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，也可享受暫停預(yù)繳稅款的優(yōu)惠。

注意小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額(連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度的納稅申報(bào)銷(xiāo)售額，稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額以及納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額)不要超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將強(qiáng)制要求其申請(qǐng)成為一般納稅人，一般納稅人不享受免征增值稅的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人5%征收率適用范圍

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建或取得的不動(dòng)產(chǎn);小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房，個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)和自然人，個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額);小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅的，適用5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供以上適用5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，月度應(yīng)稅銷(xiāo)售額合計(jì)(總銷(xiāo)售額，包括適用5%征收率的銷(xiāo)售額也包括適用3%征收率的銷(xiāo)售額)不超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)45萬(wàn)元的)，免征增值稅(注意開(kāi)具普票或未開(kāi)票)。

月度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元(季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元)的，5%適用征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額需要全額計(jì)算繳納增值稅。

舉例：

某小規(guī)模納稅人2022年第2季度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額合計(jì)為80萬(wàn)(均開(kāi)具了普票發(fā)票)，其中適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)，對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)(不含稅)。該小規(guī)模第二季度需要繳納多少增值稅?

適用3%征收率的60萬(wàn)，享受免征增值稅優(yōu)惠，20萬(wàn)對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率，應(yīng)納稅額=20×5%=1萬(wàn)。

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