預(yù)繳增值稅是什么意思?預(yù)繳增值稅的意思就是說(shuō),企業(yè)在沒(méi)有到繳納增值稅的時(shí)候,提前繳納部分增值稅。預(yù)繳增值稅不是說(shuō)企業(yè)想預(yù)繳增值稅就預(yù)繳,而是稅法明確規(guī)定的在需要預(yù)繳增值稅的時(shí)候,必須按時(shí)繳納,不能延誤。
根據(jù)規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置二級(jí)科目"預(yù)交增值稅",核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的商品房,在房屋未交付之前預(yù)收房款應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅,在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
1.一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
房屋交付即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此,簡(jiǎn)易計(jì)稅下,預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。
3.小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
二、提供建筑服務(wù)、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)出租就地預(yù)繳的增值稅:
1. 一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
2.月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理同上。
三、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅,預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
推薦閱讀:
本文來(lái)源:http://jrao.cn/baike/10119.html
版權(quán)說(shuō)明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見(jiàn),不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:沖銷(xiāo)暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄(應(yīng)付賬款沖銷(xiāo)賬務(wù)處理)
5606人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊(cè)情況(注冊(cè)商標(biāo)名稱查詢?cè)敿?xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過(guò)5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營(yíng)許可證網(wǎng)上申請(qǐng)登錄入口(山東食品經(jīng)營(yíng)許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀