企業(yè)所得稅是一種每個(gè)有盈利的企業(yè)都需要繳納的稅金,很多人多指導(dǎo)企業(yè)以前年度的虧損是可以使用稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)的,也可以使用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ),彌補(bǔ)虧損需要填報(bào)報(bào)表。那么,彌補(bǔ)以前年度虧損報(bào)表怎么填?
稅前彌補(bǔ)虧損的填報(bào)方法
年度申報(bào)時(shí)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額填報(bào)稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。請參照年度申報(bào)表及附表填表說明。
彌補(bǔ)虧損的含義可簡單表述為:“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”
稅前稅后利潤彌補(bǔ)虧損賬務(wù)處理
首先、稅前稅后利潤彌補(bǔ)虧損不需要編會(huì)計(jì)分錄,下面是詳細(xì)說明:
一、在進(jìn)行本年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以前年度的虧損就自動(dòng)彌補(bǔ)了,所以不需要專門編制會(huì)計(jì)分錄。
二、解釋
1、“利潤分配”科目,核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額,表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額,則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。故以前年度未彌補(bǔ)虧損反映在“利潤分配——利潤分配”賬戶的期初借方余額。
2、年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,自“本年利潤”科目借方轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶沒有余額。這時(shí),“利潤分配——未分配利潤”貸方的本年凈利潤就與期初借方余額(以前年度未彌補(bǔ)虧損)數(shù)相抵,從而達(dá)到彌補(bǔ)虧損的目的。
3、稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。
以上詳細(xì)介紹了稅前彌補(bǔ)虧損的填報(bào)方法是怎樣的,也介紹了稅前稅后利潤彌補(bǔ)虧損為什么不需要編會(huì)計(jì)分錄。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員,一定要明白,企業(yè)以前年度的虧損是可以在稅前稅后進(jìn)行彌補(bǔ)的,彌補(bǔ)的時(shí)候是需要填報(bào)報(bào)表的。
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