現(xiàn)金流量表直接法和間接法的區(qū)別

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，一是間接法，那么現(xiàn)金流量表直接法和間接法的區(qū)別是什么?

所謂直接法，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

所謂間接法，是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

一、直接法基本步驟

第一步：填列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加。

第二步：確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

第三步：確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

第四步：確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 。

第五步：確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 。

二、間接法基本步驟

采用間接法時(shí),需要調(diào)整四大類項(xiàng)曰

1、實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

2、實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益

3、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

4、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

其基本原理是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目(如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊)-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目(如投資收益)+與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。

由此可以得知，現(xiàn)金流量表直接法和間接法的區(qū)別主要是起算點(diǎn)、填列報(bào)表數(shù)據(jù)的計(jì)算差別，希望以上內(nèi)容對(duì)您有所幫助。

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