一般納稅人增值稅簡易計(jì)稅方法有幾種?一般納稅人簡易計(jì)稅方法適用情形分為以下三類:
一、按照5%征收率:(大部分是2016年4月30日前取得的)
1、銷售、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
3、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。
4、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
5、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
6、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)
7、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。
8、提供人力資源外包服務(wù)。
二、按照3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷售自產(chǎn)的自來水。
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
11、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專票。
14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。
15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。
16、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。
17、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。
20、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(非學(xué)歷教育是指各種培訓(xùn)、進(jìn)修,研修類如培訓(xùn)班,駕校、研究生課程班、考研輔導(dǎo)班等) 注意區(qū)分學(xué)歷教育服務(wù)
21、提供教育輔助服務(wù)。(是指針對(duì)教育活動(dòng)所提供的包含課程開發(fā)、師資培訓(xùn)、教材供應(yīng)、教具供應(yīng)、場地供應(yīng)甚至招生服務(wù)等的支持性工作。也包含學(xué)校教育的補(bǔ)充工作,例如家教機(jī)構(gòu)等)
22、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。
23、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
24、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
25、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);
26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號(hào))(納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。) 一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。即甲方無論是自行采購電梯交給電梯企業(yè)(一般納稅人,下同)安裝,還是從電梯企業(yè)采購電梯并由其安裝,電梯企業(yè)提供的安裝服務(wù)均可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
三、按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
4、納稅人銷售舊貨。
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
注意:一般納稅人適用簡易征收計(jì)稅的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵減,且36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。
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