作為會計人,自然需要懂得如何去制作一些日常工作中需要用到的財務報表,現(xiàn)金流量表便是其中之一,作為財務三大報表,這是大家必須掌握的內(nèi)容。
那么問題來了,新手怎么做現(xiàn)金流量表?有哪些實用技巧呢?接下來,之了君就給大家分享一下這方面的相關信息,希望可以幫助到大家。
1、如何做現(xiàn)金流量表?
現(xiàn)金流量表的最大作用是防止公司資金鏈斷掉,不得不破產(chǎn)。而現(xiàn)金流量表最關鍵的三個科目就是期初余額、本期變動、期末余額。
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
現(xiàn)金流量表制作大致流程如下:
第一步:編制現(xiàn)金流量表附表。將現(xiàn)金流量表看成審計循環(huán),比如“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”看成銷售循環(huán),“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”看成是采購循環(huán)。將附表填寫完畢后,附表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”就確認了。
第二步:編制投資活動與籌資活動現(xiàn)金流凈額。以“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”為例,現(xiàn)金流量表主表,基本上都可以基于“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”的邏輯去編制。主表與附表的邏輯關系是主表的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額打平就是附表。
第三步:在調(diào)整結構之前,先保證“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響=0”
第四步:上述主表與附表沒有差異后,由于已經(jīng)平衡了,結構的調(diào)整不會影響平衡關系。
2、有哪些實用技巧?
有以下3個技巧:
①在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時,需調(diào)整2項內(nèi)容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。
②在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時,需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊,應付工資,應付福利費,待攤費用,應交稅金(進項稅額)。
③在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”的核算時,需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準備,待攤費用,累計折舊,應付管理人員工資,應付管理人員福利費,無形資產(chǎn)攤銷。
如何做現(xiàn)金流量表以及有哪些實用技巧,相信大家應該對于這方面的情況有了一定的認識了。
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