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進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎樣做賬務(wù)處理(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄)

日期:2023-03-17 14:57:09      點(diǎn)擊:

增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出來(lái),計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。那么,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎樣做賬務(wù)處理?

比如,某制造型企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年9月份購(gòu)入材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬(wàn)元,材料價(jià)款金額為200萬(wàn)元。材料已經(jīng)辦理入庫(kù)(材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算),采購(gòu)款還沒(méi)有支付。材料入庫(kù)后,該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放員工福利。企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄如下:

購(gòu)入材料辦理入庫(kù)時(shí): 借:原材料——XX材料 200萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26萬(wàn)元

貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 226萬(wàn)元

將材料用于員工福利時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 226萬(wàn)元

貸:原材料——XX材料 200萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 26萬(wàn)元

通過(guò)上面的例子可以看出,增值稅一般納稅人購(gòu)入的材料用于員工福利,其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額,在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算,而通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理:

1、發(fā)生非正常損失或改變用途的賬務(wù)處理。增值稅一般納稅人因發(fā)生非正常損失或改變用途等,導(dǎo)致原已經(jīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,即借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“應(yīng)付職工薪酬”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

2、購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處理。增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí),已經(jīng)全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分需要與轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出,即借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目。”

3、原不得抵扣且沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)等,改變用途后可以抵扣的賬務(wù)處理。增值稅一般納稅人取得的原不得抵扣且沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變使用用途后允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,需要在改變用途的次月調(diào)整固定資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值,按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

總之,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等,用于集體福利、免稅項(xiàng)目等其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,并通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算,其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅額計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。

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