存量留抵稅額怎么理解?存量留抵稅額和增量留抵稅額的區(qū)別有哪些,小編對(duì)于這些問(wèn)題,整理了一些稅務(wù)相關(guān)規(guī)定,下面就一起來(lái)看看吧。
含 義
1、增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
2、存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。即2019年3月31日與當(dāng)期期末留抵稅額孰低確定。
案 例
我們屬于微型企業(yè)一般納稅人,經(jīng)過(guò)查看,2019年3月31日期末留抵稅額10萬(wàn)元,2022年3月底期末留抵稅額200萬(wàn),我們辦理增值稅存量留抵退稅還是辦理增量留抵退稅?從幾月份開(kāi)始辦理?能夠退稅多少?
企業(yè)的留抵稅額既有增量又有存量的,納稅人自行選擇,既可選擇一種,也可以都選擇。建議你企業(yè)辦理完了存量留抵退稅后接著辦理增量留抵退稅。
微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
一次性退還存量留抵稅額=10萬(wàn)元*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%=10萬(wàn)元
再申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕愵~=(200-10)*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%=190萬(wàn)元
注 意
1、申請(qǐng)存量留抵退稅的時(shí)間安排:
1)微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;
2)小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;
3)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;
4)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè),可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
2、申請(qǐng)退還增量留抵稅額均可自2022年4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)就可以。
符合條件的小微企業(yè)和6大行業(yè)("制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額,即按月退還。
注意:本次留抵退稅有留抵就退,并沒(méi)有金額的限制。
3、不管是申請(qǐng)退還增量留抵稅額還是申請(qǐng)存量留抵退稅,都是要考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專票(含帶有“增值稅專票”字樣全面數(shù)字化的電子票據(jù)、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一票據(jù))、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
4、賬務(wù)處理:
申請(qǐng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后
借:其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅
以上內(nèi)容來(lái)源于稅務(wù)相關(guān)規(guī)定,僅供參考。
推薦閱讀:
本文來(lái)源:http://jrao.cn/baike/10927.html
版權(quán)說(shuō)明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見(jiàn),不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:?jiǎn)T工聚餐的費(fèi)用怎么做會(huì)計(jì)分錄(員工餐費(fèi)報(bào)銷分錄)
5607人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊(cè)情況(注冊(cè)商標(biāo)名稱查詢?cè)敿?xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過(guò)5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1387人閱讀
食品經(jīng)營(yíng)許可證網(wǎng)上申請(qǐng)登錄入口(山東食品經(jīng)營(yíng)許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀