對(duì)于集團(tuán)公司企業(yè)來(lái)說(shuō),其一般規(guī)模較大,經(jīng)營(yíng)著龐大的資產(chǎn),因此,為對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行了解,很多集團(tuán)公司都會(huì)定期或不定期地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題,更好地促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展。那么,集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)主要審計(jì)什么?
一般來(lái)說(shuō),有關(guān)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括哪些?其主要包括以下這些:
1、財(cái)務(wù)方面。主要是對(duì)集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督,對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。其目的是揭露和反映集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)情況,發(fā)現(xiàn)并采取措施解決集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支中的各種違法問(wèn)題。
2、業(yè)務(wù)應(yīng)用程序方面。對(duì)該方面進(jìn)行審計(jì)是對(duì)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的合理性、各種生產(chǎn)力要素的開(kāi)發(fā)利用情況以及經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的實(shí)現(xiàn)程度的審查。它旨在幫助集團(tuán)公司挖掘人力、財(cái)力和物力的潛力,改善集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)狀況。通常情況下,該方面評(píng)審內(nèi)容主要包括:物資供應(yīng)評(píng)審;生產(chǎn)組織評(píng)審;工藝過(guò)程評(píng)審;資源利用評(píng)審;成本評(píng)審;庫(kù)存資金評(píng)審;產(chǎn)品銷售評(píng)審。
3、管理應(yīng)用程序方面。集團(tuán)公司內(nèi)部管理審計(jì)通常是指對(duì)管理體系和管理工作的審計(jì)。其考核內(nèi)容一般包括兩個(gè)方面:一是考核集團(tuán)公司的管理職能;二是考核集團(tuán)公司各項(xiàng)管理職能的工作。
4、風(fēng)險(xiǎn)管理方面。風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)公司識(shí)別、衡量和分析潛在的事故或損失,并對(duì)其進(jìn)行有效控制,以最經(jīng)濟(jì)合理的方法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)最大安全的過(guò)程。一般而言,內(nèi)部審計(jì)人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容有:(1)監(jiān)督和評(píng)價(jià)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性;(2)評(píng)價(jià)與集團(tuán)公司有關(guān)的管理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)暴露。
內(nèi)部審計(jì)的范圍
以發(fā)展的眼光看,內(nèi)部審計(jì)的范圍由小到大,由財(cái)務(wù)向經(jīng)營(yíng),由經(jīng)營(yíng)向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸拓展。我們從三個(gè)角度來(lái)看內(nèi)部審計(jì)的范圍。
1.從經(jīng)營(yíng)管理流程角度看,內(nèi)部審計(jì)涉及幾乎所有的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié):生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、行政等等。
2.從經(jīng)營(yíng)管理層次角度看,內(nèi)部審計(jì)既可以涉及操作層面的,又可以涉及戰(zhàn)略決策層面的。
3.從時(shí)間的角度看,內(nèi)部審計(jì)可以事前、事中、事后地開(kāi)展審計(jì)檢查。
內(nèi)部審計(jì)的范圍可以分理論上的審計(jì)范圍和實(shí)際中的審計(jì)范圍。理論上的審計(jì)范圍非常廣,企業(yè)組織的所有經(jīng)濟(jì)行為和事項(xiàng)都可以作為審計(jì)對(duì)象。但實(shí)際中的審計(jì)范圍,還要受管理層要求、審計(jì)部門(mén)的能力、審計(jì)部門(mén)的資源等諸多因素所限制,審計(jì)部門(mén)想審什么,會(huì)審什么,不是自己說(shuō)了算的。
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