廣告服務(wù)業(yè)增值稅稅率(廣告公司增值稅稅率具體情況)

想要進(jìn)入廣告公司做會(huì)計(jì)，應(yīng)該具備哪些知識(shí)?在小編看來稅率知識(shí)以及收入的核算必不可少。你知道廣告服務(wù)業(yè)增值稅稅率是多少嗎?收入應(yīng)如何核算嗎?跟小編一起來學(xué)習(xí)吧!

一、廣告公司增值稅稅率具體執(zhí)行情況為：

1、小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，其征收率為3%;

2、廣告公司承接廣告發(fā)布、廣告代理或廣告設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，適用于一般納稅人的，稅率為6%。

3、廣告公司承接的鋼質(zhì)廣告牌、燈箱、條幅、宣傳彩頁、銅字、銅牌，給獎(jiǎng)杯、筆、打火機(jī)、工作服、背心上印字等制作，廣告公司往往自行采購(gòu)相關(guān)材料，根據(jù)客戶的要求制作，則應(yīng)該如何選擇稅率呢?

原則上，如果是帶實(shí)體的，那屬于貨物銷售;如果是側(cè)重于設(shè)計(jì)或策劃的，賣的是一種理念，雖然會(huì)通過一定的載體反映(載體數(shù)量較單一)，那也屬于廣告設(shè)計(jì)和策劃，不屬于貨物銷售。

因此，一般納稅人以設(shè)計(jì)服務(wù)為主，承接廣告牌、燈箱、條幅、宣傳彩頁、銅字、銅牌、展示板，給水杯、筆、帽、包、打火機(jī)、工作服、背心上印字、廣告拍攝(廣告圖片攝影和電視廣告攝制)等業(yè)務(wù)，往往是設(shè)計(jì)、采購(gòu)、制作一條龍服務(wù)，屬于混合銷售，應(yīng)適用于6%的稅率。

如果一般納稅人單純以廣告制作(貨物)為主，承接廣告牌、燈箱、條幅、宣傳彩頁、銅字、銅牌、展示板，給水杯、筆、帽、包、打火機(jī)、工作服、背心上印字等業(yè)務(wù)，適用于13%的稅率。

二、廣告公司收入的核算

(一)科目設(shè)置

根據(jù)廣告公司業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，廣告公司可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”下設(shè)不同的二級(jí)明細(xì)科目：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告發(fā)布收入

——廣告策劃收入

——廣告設(shè)計(jì)收入

——廣告制作收入

——廣告代理收入

(二)具體核算

【例1】廣告代理發(fā)布

正保廣告公司系一般納稅人，于2020年3月5日承接A化妝品有限公司化妝品電視廣告的制作和代理廣告發(fā)布服務(wù)。按合同規(guī)定，價(jià)款為150萬元(含稅)。其中廣告設(shè)計(jì)費(fèi)50萬元，廣告共播放三個(gè)月，在每晚黃金時(shí)段播放，每晚播放三次，每次不低于15秒。廣告初次發(fā)布時(shí)先支付廣告制作費(fèi)，廣告發(fā)布費(fèi)按月支付。4月1日，A化妝品廣告開始播放，同時(shí)收到廣告制作費(fèi)。

1、確認(rèn)廣告設(shè)計(jì)收入

借：銀行存款 500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告設(shè)計(jì)收入 471698.11

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 28301.89

2、確認(rèn)廣告代理收入

月份天數(shù)每天播放次數(shù)全月累計(jì)播放次數(shù)每月確認(rèn)收入(含稅)4月30天3次90次3296705月31天3次93次3406606月30天3次90次329670合計(jì) 273次1000000

廣告代理收入=1500000-500000=1000000(元)

每次播放價(jià)款=1000000/273=3663(元)

4月確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款——A公司 329670

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告代理收入 311009.4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18660.6

5月確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款——A公司 340660

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告代理收入 321377.4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 19282.6

6月確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款——A公司 329670

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告代理收入 311009.4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18660.6

【例2】混合銷售

正保廣告公司系一般納稅人，以制作戶外廣告牌為主。于2020年4月20日承攬路牌廣告一批，按合同約定，廣告設(shè)計(jì)費(fèi)1萬元、廣告牌制作費(fèi)8萬元，總價(jià)為9萬元(不含稅)，于交付使用時(shí)支付全部貨款。5月16日，正保廣告公司將路牌廣告交付使用，并收到全部?jī)r(jià)款。

分析：該廣告公司系以制作戶外廣告牌為主，應(yīng)按照貨物處理，稅率13%。

確認(rèn)廣告制作收入：

借：銀行存款 101700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告制作收入 90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11700

如果該公司是以廣告設(shè)計(jì)為主，則應(yīng)當(dāng)按專業(yè)技術(shù)服務(wù)選擇6%的稅率。

借：銀行存款 95400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告制作收入 90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5400

【例3】廣告設(shè)計(jì)服務(wù)

正保廣告公司于2020年5月1日與甲集團(tuán)簽訂了一項(xiàng)電視廣告制作合同，合同規(guī)定，制作工期3個(gè)月，廣告制作費(fèi)為300萬元(含稅)，甲集團(tuán)分三次支付，第一期在項(xiàng)目開始時(shí)支付，第二期在項(xiàng)目中期支付，第三期在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。估計(jì)總成本180萬元(假定用銀行存款支付)，假定成本估計(jì)十分準(zhǔn)確，不會(huì)發(fā)生變化，按已發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進(jìn)度。

1、第一期在項(xiàng)目開始時(shí)支付，因項(xiàng)目剛剛開始，收到第一筆制作費(fèi)100萬元還不能確認(rèn)收入，應(yīng)先記入負(fù)債。

借：銀行存款 1000000

貸：合同負(fù)債 1000000

2、5月份實(shí)際發(fā)生成本675000元，已發(fā)生的成本占總成本的比例為37.50%[(675000÷1800000)×100%]，則5月份應(yīng)確認(rèn)的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75(元)

借：合同負(fù)債 1125000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告設(shè)計(jì)收入 1061320.75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)63679.25

3、6月份實(shí)際發(fā)生成本900000元，累計(jì)發(fā)生的成本為1575000元(675000+900000)，占總成本的比例為87.5%，則6月份應(yīng)確認(rèn)的收入=(3000000×87.5%-1125000)/1.06=1415094.34(元)

借：合同負(fù)債 1500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告設(shè)計(jì)收入 1415094.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)84905.66

6月份收到甲集團(tuán)設(shè)計(jì)款100萬元。

借：銀行存款 1000000

貸：合同負(fù)債 1000000

4、7月份完工，其實(shí)現(xiàn)的收入=(3000000-1125000-1500000)/1.06=353773.58(元)

借：合同負(fù)債 375000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告設(shè)計(jì)收入 353773.58

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 21226.42

收到尾款

借：銀行存款 1000000

貸：合同負(fù)債 1000000

推薦閱讀：