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預(yù)收貨款什么時(shí)候確認(rèn)收入(預(yù)收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)

日期：2023-03-17 15:03:06 　　點(diǎn)擊：

預(yù)收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

增值稅部分;關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天(但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天);先開(kāi)具票據(jù)的，為開(kāi)具票據(jù)的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅預(yù)收貨款什么時(shí)候確認(rèn)收入?

根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1、商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

2、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

5、銷(xiāo)售商品采取預(yù)收貨款方式的，如果符合上述收入確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

先開(kāi)出增值稅票據(jù)，后發(fā)貨，屬于預(yù)收貨款，開(kāi)票當(dāng)天需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。而企業(yè)所得稅上由于與貨物所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，所以暫時(shí)不確認(rèn)所得稅收入。