定額征收和核定征收的區(qū)別
首先來看定期定額征收和核定征收。社會(huì)上經(jīng)常會(huì)把定期定額征收與核定征收混淆,這是因?yàn)閮烧叽_實(shí)存在諸多類似之處。比如,兩者都是在個(gè)體工商戶無法建賬或賬本不全、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無法查證等情況下采取的一種稅款繳納措施,同時(shí)都是“以量定額”,都以一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額來作為計(jì)稅依據(jù)。但是,細(xì)致來看,兩者卻存在諸多十分明顯的區(qū)別。
一是核定范圍不同。根據(jù)規(guī)定,核定征收的范圍是應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬等的市場(chǎng)主體,具體包括個(gè)體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等,只要是沒有能力建賬或賬目混亂,均可以申請(qǐng)采用核定征收方式。而定期定額征收不同,定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,其主體主要是個(gè)體工商戶。
二是核定步驟和程序不同。核定征收的程序是比較簡(jiǎn)單的,一般情況下只包括自行申報(bào)、核定定額、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額幾個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)然,目前我國(guó)重慶、江蘇等地的產(chǎn)業(yè)園區(qū)為了吸引企業(yè)入駐,在程序上甚至設(shè)置的更加簡(jiǎn)便,給企業(yè)入駐提供更多便利。但是,定期定額征收的程序較為復(fù)雜,包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額六個(gè)必要環(huán)節(jié),比核定征收多了定額公示、公布定額兩個(gè)程序。
三是納稅穩(wěn)定性不同。核定征收是按量征收的納稅方式,所以,一旦納稅主體的營(yíng)業(yè)額發(fā)生了變化,核定征收稅額就必須作出相應(yīng)的調(diào)整。定期定額征收不同,在確定采用定期定額方式之后,一段時(shí)間之內(nèi)征收的額度是保持不變的,只有個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)額偏離了定額的一定比例才需要進(jìn)行調(diào)整。
個(gè)體戶定額征收和核定征收區(qū)別。
這兩者的區(qū)別大。這點(diǎn)我們從查賬征收的定義便可以看出。所謂查賬征收,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營(yíng)成果,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額,并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊(cè)和資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后,填寫納稅繳款書,由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。其中有一個(gè)關(guān)鍵詞,那就是“根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表“來納稅。可見,查賬征收是有賬本的,而定期定額征收是沒有建賬的,這是兩者的根本性區(qū)別。此外,定期定額戶在申報(bào)方面有一些優(yōu)惠政策,可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),而查賬征收則需要按規(guī)定的申報(bào)期通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺(tái)或到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào),而且由于賬本流水是固定的,因此較少能享受到政策優(yōu)惠。同時(shí),查賬征收的稅率較高,定期定額征收的稅率較低,這也是為什么小規(guī)模納稅人更加偏愛定期定額征收的方式。
關(guān)于定期定額征收還有一個(gè)知識(shí)點(diǎn)值得關(guān)注,那就是定期定額征收的稅額不是一成不變的。此前,按照定期定額征收方法,一般在每期納稅開始前,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人上期稅款和營(yíng)業(yè)趨勢(shì),經(jīng)民主評(píng)議后核定。通常一季一定,分月征收。經(jīng)核定后的季度稅額,一般不予變動(dòng),每月的應(yīng)納稅額,必須按期繳納。但是,一旦納稅人營(yíng)業(yè)情況發(fā)生下面三個(gè)較大變化,一定要主動(dòng)調(diào)整納稅定額,以免被補(bǔ)稅。
一是定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。二是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額,或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的,應(yīng)該主動(dòng)補(bǔ)交稅款,否則可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、加收滯納金,并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。三是如果發(fā)生重大變動(dòng),應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,比如,定期定額戶發(fā)生停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。
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