其他應(yīng)收款余額在貸方怎么處理(調(diào)整其他應(yīng)收款貸方余額的賬務(wù)處理)

其他應(yīng)收款應(yīng)為借方余額，而企業(yè)其他應(yīng)收款余額在貸方時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不要急于開(kāi)具處理，而是應(yīng)該找到其他應(yīng)收款余額在貸方的原因。否則，即便是進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，將其他應(yīng)收款的余額調(diào)整為借方余額，但結(jié)果未必是準(zhǔn)確的。那么，其他應(yīng)收款余額在貸方時(shí)怎么辦?

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，其他應(yīng)收款科目核算的是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。一般包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出資包裝物押金;應(yīng)向員工收取的各種墊付款、備用金;租入包裝物支付的押金等存出保證金等各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng)等。

而現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)將其他應(yīng)收款的核算業(yè)務(wù)變成了“大雜燴”“垃圾桶”，比如將沒(méi)有取得發(fā)票的成本費(fèi)用掛在了其他應(yīng)收款，有的企業(yè)將股東借款和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款也掛在了其他應(yīng)收款上，導(dǎo)致其他應(yīng)收款的余額較大。

一、找到其他應(yīng)收款余額在貸方的原因。我們知道，其他應(yīng)收款余額為貸方時(shí)，其實(shí)質(zhì)為其他應(yīng)付款，反映應(yīng)付未付或多收的款項(xiàng)。

1、清理其他應(yīng)收款明細(xì)賬，尤其是清理其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在清理其他應(yīng)收款時(shí)，重點(diǎn)清查其他應(yīng)收款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額。一般而言，其他應(yīng)收款余額出現(xiàn)貸方余額的情況不多，那么，通過(guò)查找其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額基本可以找到余額為貸方的原因。

2、清查關(guān)聯(lián)企業(yè)和股東的借款業(yè)務(wù)。上面提到，有的企業(yè)將關(guān)聯(lián)企業(yè)之間和股東個(gè)人的借款掛在了“其他應(yīng)收款”科目上，或者是在其他應(yīng)收款科目核算。一般情況下，股東借款或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的金額較大，這是導(dǎo)致企業(yè)其他應(yīng)收款形成貸方余額的主要原因之一。

在咨詢(xún)中，有一家企業(yè)的其他應(yīng)收款為貸方余額，而且貸方余額的金額很大。經(jīng)過(guò)查找發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將資金借給關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)，將應(yīng)收款項(xiàng)掛在了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目上;而關(guān)聯(lián)企業(yè)將借款償還借款時(shí)，財(cái)務(wù)人員將該筆還款業(yè)務(wù)記在了“其他應(yīng)收款”上，導(dǎo)致其他應(yīng)收款余額為貸方。

還有的企業(yè)在年末為了幫助老板或股東規(guī)避視同繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因?yàn)閷?duì)股東和老板個(gè)人借款余額把握得不準(zhǔn)，導(dǎo)致多沖銷(xiāo)股東借款，而導(dǎo)致其他應(yīng)收款余額為貸方余額的情形發(fā)生。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的錯(cuò)賬導(dǎo)致的貸方余額?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容非常繁雜，也很混亂，不好處理的業(yè)務(wù)不是掛在“其他應(yīng)收款”科目，就是掛在“其他應(yīng)付款”科目，且由于常年不對(duì)賬，使得應(yīng)沖銷(xiāo)其他應(yīng)付款科目的核算內(nèi)容，沖在了其他應(yīng)收款，或反之;進(jìn)而導(dǎo)致“其他應(yīng)收款”科目出現(xiàn)貸方余額。

應(yīng)該說(shuō)，財(cái)務(wù)人員定期清理其他應(yīng)收款等各種往來(lái)賬，是避免出現(xiàn)其他應(yīng)收款貸方余額的關(guān)鍵所在。

二、調(diào)整其他應(yīng)收款貸方余額的賬務(wù)處理。企業(yè)查找其他應(yīng)收款貸方余額的原因后，需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，但是在進(jìn)行賬務(wù)處理前，需要將其他應(yīng)收款貸方余額形成的原因以文字的形式上報(bào)給財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理人員，經(jīng)過(guò)審核、批準(zhǔn)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，以避免新的錯(cuò)賬產(chǎn)生。

應(yīng)該說(shuō)，找到原因的會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，但需要在會(huì)計(jì)憑證后附調(diào)賬說(shuō)明，說(shuō)明調(diào)賬的主要原因，并附上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審核意見(jiàn)。

比如，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款原文，借款時(shí)，記做“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，還款時(shí)卻記在“其他應(yīng)收款”的需要調(diào)賬的會(huì)計(jì)處理為：借記 其他應(yīng)收款，貸記 長(zhǎng)期應(yīng)收款。當(dāng)然，也可以調(diào)整借款時(shí)的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目。

需要強(qiáng)調(diào)的是，調(diào)賬附件很重要，上例中關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的調(diào)賬業(yè)務(wù)，在附調(diào)賬說(shuō)明的同時(shí)，還要附借款時(shí)的會(huì)計(jì)憑證和還款時(shí)的會(huì)計(jì)憑證的復(fù)印件等。

總之，其他應(yīng)收款應(yīng)為借方余額，當(dāng)發(fā)現(xiàn)為貸方余額時(shí)，首先應(yīng)查找原因，找到導(dǎo)致其他應(yīng)收款余額為貸方的原因;找到形成其他應(yīng)收款貸方余額的原因后，再進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理;在進(jìn)行調(diào)賬時(shí)，應(yīng)附調(diào)賬說(shuō)明和相關(guān)的附件。

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