企業(yè)增值稅款怎么計(jì)算(增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式)

企業(yè)增值稅款怎么計(jì)算？計(jì)算稅款首先要看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。同時(shí)境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，會(huì)采取扣繳計(jì)稅方法。這3類計(jì)稅方法適用對(duì)象如下。

類型	適用范圍	應(yīng)納稅額計(jì)算公式
一般計(jì)稅方法	一般納稅人	當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+上期留抵稅額-免、抵、退應(yīng)退稅額減免稅款）-應(yīng)納稅額減征額
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法	①小規(guī)模納稅人、 ②一般納稅人特定銷售項(xiàng)目	當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率（同時(shí)考慮減免稅優(yōu)惠政策）
扣繳計(jì)稅方法	境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)	應(yīng)扣繳增值稅=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

一般納稅人由于會(huì)計(jì)核算比較健全，采取了增值稅專票抵扣制度，計(jì)稅方法叫作一般計(jì)稅方法，這種方法的特點(diǎn)就是計(jì)算更復(fù)雜，對(duì)數(shù)據(jù)來源要求更細(xì)致。同時(shí)對(duì)于一些特殊項(xiàng)目也可以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法（如不動(dòng)產(chǎn)的出租），因此稅額計(jì)算是2種方法計(jì)算的合計(jì)數(shù)，同時(shí)考慮稅款減免和減征情況。而對(duì)于小規(guī)模納稅人，只采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，這種方法就是計(jì)算簡(jiǎn)單，重點(diǎn)是對(duì)于銷售額的確定，同樣也要考慮稅款減免和減征情況。
對(duì)于一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法同時(shí)要注意的第一個(gè)細(xì)節(jié)是1銷售額的確定。銷售額包括了增值稅專票（小規(guī)模納稅人也可以自行開具，但是收到專票時(shí)不能抵扣）、其他票據(jù)、不開票收入和視同銷售計(jì)算得出的銷售額，而不僅僅只是開票收入2含稅銷售額的換算情況①價(jià)稅合計(jì)金額②商業(yè)企業(yè)零售價(jià)③普票上注明的銷售額④價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入⑤逾期包裝物押金，這些都是含稅銷售額，要進(jìn)行換算。 換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率/征收率）。3對(duì)于營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，計(jì)算稅額時(shí)要注意進(jìn)行扣除。不含稅銷售額確定了，對(duì)于一般納稅人就確定了銷項(xiàng)稅額，對(duì)于小規(guī)模納稅人幾乎就確定了本期稅額。
對(duì)于一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法都要注意的第二個(gè)細(xì)節(jié)是減免稅，減免稅包括減稅和免稅 。減稅包含稅額式減征（如金稅盤稅額抵減）、稅率式減征（如之前小規(guī)模3%征收率減按1%）。免稅指的是免征增值稅（如小規(guī)模納稅人對(duì)于3%征收率免征增值稅政策）。
對(duì)于一般計(jì)稅方法中的進(jìn)項(xiàng)稅額，通常包括認(rèn)證相符的增值稅專票稅額和其他扣稅憑證（如農(nóng)產(chǎn)品收購票據(jù)或者銷售票據(jù)）。增值稅專票的認(rèn)證最好在月初抄稅之后報(bào)稅之前完成網(wǎng)上認(rèn)證，同時(shí)要注意對(duì)于剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)這個(gè)情況（有些剛變成一般納稅人的企業(yè)并不存在輔導(dǎo)期），第一個(gè)月取得的專票進(jìn)項(xiàng)可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到次月才允許抵扣。
對(duì)于一般計(jì)稅方法中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是一個(gè)特殊事項(xiàng)（比如發(fā)生一些非正常損失，或者收到增值稅進(jìn)項(xiàng)票據(jù)錯(cuò)誤開了紅字等）。
對(duì)于一般計(jì)稅方法中的上期留抵稅額數(shù)據(jù)來自上期期末留抵稅額。免、抵、退稅是指出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。

推薦閱讀：