彌補以前年度虧損的五年怎么確定(彌補虧損的案例分析)

彌補以前年度虧損的五年怎么確定?彌補虧損是企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。按照稅法的規(guī)定，彌補虧損5年的計算，即企業(yè)當年的虧損，從虧損的次年起在5年內(nèi)進行彌補，比如企業(yè)2015年發(fā)生的虧損，可以在2016年至2020年間進行彌補。

彌補虧損的案例分析

有一家企業(yè)2015年因經(jīng)營不善導致發(fā)生虧損500萬元，2016年企業(yè)扭虧為盈實現(xiàn)利潤50萬元，2017年實現(xiàn)利潤150萬元，2018年實現(xiàn)利潤200萬元，2019年虧損50萬元，2020年盈利80萬元。我們來分別計算一下企業(yè)彌補虧損的金額。

2016年實現(xiàn)利潤50萬元，那么可以彌補2015年虧損50萬元，則還有500萬元-50萬元=450萬元虧損沒有彌補。

2017年實現(xiàn)利潤150萬元，則企業(yè)可以彌補2015年虧損150萬元，累計彌補200萬元，還有300萬元(500萬元-50萬元-150萬元)沒有彌補。

2018年實現(xiàn)利潤200萬元，則企業(yè)可以彌補虧損200萬元，累計已彌補400萬元，那么2015年虧損的500萬元，還有100萬元(500萬元-50萬元-150萬元-200)沒有彌補。

2019年因經(jīng)營問題又虧損50萬元，則2019年某企業(yè)累計未彌補虧損150萬元，其中2015年未彌補虧損100萬元，2019年未彌補虧損50萬元。

2020年實現(xiàn)利潤80萬元，則企業(yè)可以彌補虧損80萬元，截止到2020年末企業(yè)累計彌補2015年虧損480萬元(500萬元-50萬元-150萬元-200萬元-80萬元)，企業(yè)還有沒有彌補的虧損70萬元，其中2015年未彌補虧損20萬元，因已經(jīng)超過了最長彌補虧損的時限，不得再進行彌補;而2019年發(fā)生的虧損，可以在2020年至2024年間進行彌補，由于2020年實現(xiàn)的利潤已經(jīng)彌補了2015年的虧損，則需要從2021年以后年度實現(xiàn)的利潤中彌補虧損，并逐年延續(xù)彌補。

從上述的例子可以看出，企業(yè)在彌補虧損中，最主要的問題是：

一是企業(yè)彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。當納稅年度內(nèi)企業(yè)取得的利潤可以彌補前五年的虧損總額，無論前五年及更早的時間是否發(fā)生虧損，本年度的利潤只能彌補此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額。

二是企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，未開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法關于長期待攤費用的處理規(guī)定處理。

三是企業(yè)稅務稽查查補的應納稅所得額，凡屬于企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，則允許企業(yè)將查補調(diào)增部分的應納稅所得額彌補該虧損金額。

總之，彌補虧損5年的計算，是稅法規(guī)定彌補虧損的最長期限，也就是企業(yè)當年發(fā)生的虧損，可以從下一年起不超過五年的時間內(nèi)彌補，而且五年內(nèi)無論企業(yè)是否盈利還是虧損，均作為實際彌補虧損的年限;在五年的彌補期限內(nèi)，如果企業(yè)還有沒有彌補的虧損，也不得繼續(xù)彌補，即不得享受彌補虧損的相關政策。

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