電腦屬于固定資產的哪一類?是計入“管理費用”還是“固定資產”賬戶?
答:我們按一臺電腦的做賬來看,辦公電腦屬于固定資產中的電子設備類,在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶,賬務處理如下:
借:固定資產-電腦 3000元
貸:銀行存款 3000元
然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預計凈殘值率按照5%)
借:管理費用-折舊費 79.16元
貸:累計折舊 79.16元
二、關于會計處理的幾個提醒
(1)會計處理是會計處理,稅務處理是稅務處理,橋是橋,路是路,會計與稅務是兩回事;
(2)會計處理方法和稅務規(guī)定之間產生的差異,應該通過企業(yè)所得稅納稅調整進行處理;
(3)外購固定資產,開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當月,從來沒有一次性折舊法;
(4)規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)既可以享受,也可以不用,自行決定;
(5)上述優(yōu)惠政策不需要進行任何備案手續(xù),企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。
三、最后附上幾個政策
(1)根據(jù)相關規(guī)定:“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。”
(2)根據(jù)相關規(guī)定:
固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。
企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
除另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(三)與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
(3)固定資產,是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。
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