長期待攤費(fèi)用是指開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出以外的其他遞延資產(chǎn)。包括一次性預(yù)付的經(jīng)營租賃款、向金融機(jī)構(gòu)一次性支付的債券發(fā)行費(fèi)用,以及攤銷期在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等。
長期待攤費(fèi)用攤銷期限規(guī)定:
長期待攤費(fèi)用的攤銷期限均在一年以上,這與待攤費(fèi)用不同,后者的攤銷期限不超過一年,所以列在流動資產(chǎn)項(xiàng)目下。
長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。
1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2、租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3、固定資產(chǎn)的大修理支出,同時符合:
A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。
B、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上。
C、固定資產(chǎn)的日常修理的費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
4、其他
籌建費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年
例1:【多選題·2017 年】下列支出作為長期待攤費(fèi)用核算的有(ABC)。
A.租入固定資產(chǎn)的改建支出
B.固定資產(chǎn)的大修理支出
C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
D.接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出
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