企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些(企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅視同銷售)

企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些?

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認收入?

根據(jù)規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

(三)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)

(四)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入

(一)用于市場推廣或銷售

(二)用于交際應(yīng)酬

(三)用于職工獎勵或福利

(四)用于股息分配

(五)用于對外捐贈

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時，應(yīng)按什么價格確認收入?

根據(jù)規(guī)定：

企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題：企業(yè)發(fā)生規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

根據(jù)規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得;(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

推薦閱讀：