一個(gè)企業(yè)設(shè)立了分公司,但經(jīng)常糾結(jié)分公司獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算哪個(gè)好?獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算的混淆會(huì)導(dǎo)致許多違規(guī)行為。我們給大家講解一下,怎么做才是標(biāo)準(zhǔn)的?
獨(dú)立核算的意義
獨(dú)立會(huì)計(jì)和非獨(dú)立會(huì)計(jì)是在會(huì)計(jì)中定義的,與稅收無(wú)關(guān)。許多公司對(duì)此感到困惑。有財(cái)務(wù)人員表示,我們公司向稅務(wù)局備案不是獨(dú)立核算的方法。這只是公司在稅務(wù)登記時(shí)向稅務(wù)局報(bào)告的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)方法。
>分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算,即分支機(jī)構(gòu)的收入和支出由分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)核算。簡(jiǎn)單地說,分行自負(fù)盈虧,獨(dú)立核算的分行單獨(dú)出具財(cái)務(wù)報(bào)表。
什么情況下可以獨(dú)立核算
從稅務(wù)角度看,分支機(jī)構(gòu)滿足以下條件的,將獨(dú)立核算:
1) 分公司有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),可單獨(dú)開立基本賬戶
2) 需要開外銷發(fā)票
3)需要以分公司名義簽合同
>此時(shí)建議分公司注冊(cè)為獨(dú)立會(huì)計(jì)師。企業(yè)也可以從內(nèi)部管理的角度考慮,比如分公司的績(jī)效考核要求。
獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理
獨(dú)立核算的分公司有營(yíng)業(yè)收入,對(duì)外開具發(fā)票。分公司自有成本費(fèi)用,費(fèi)用發(fā)票開給分公司。
△一般情況下,無(wú)論是否獨(dú)立核算,分支機(jī)構(gòu)增值稅均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納,除非稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)合并納稅。
△企業(yè)所得稅方面,無(wú)論分公司是否獨(dú)立核算,企業(yè)所得稅均由分公司當(dāng)場(chǎng)預(yù)繳,總公司統(tǒng)一結(jié)算繳納。部分公司分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)刈鳛楠?dú)立納稅人繳納所得稅,不征稅。總行要注意審核分行所得稅分配表是否按規(guī)定提供給分行!
另外,有些分行沒有設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,但總行會(huì)計(jì)賬套中分行損益的內(nèi)部核算實(shí)際上是一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算。這時(shí)候就需要將分行數(shù)據(jù)從總行的會(huì)計(jì)集合中分離出來。.
非獨(dú)立核算的含義
分公司不獨(dú)立核算。分公司的收支必須統(tǒng)一到總行統(tǒng)一核算,票據(jù)到總行統(tǒng)一核算。
>非獨(dú)立核算分公司可以不單獨(dú)建立賬套,不單獨(dú)計(jì)算盈虧,不需要單獨(dú)出具財(cái)務(wù)報(bào)表。
什么情況下可以非獨(dú)立核算
1)分公司不具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)功能
2)總公司簽訂合同
3)分公司的收入和支出都在總公司的賬戶上,總公司將資金和資產(chǎn)劃撥給分公司使用
因此,如果企業(yè)設(shè)立分公司僅具備售后服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)等功能,不承擔(dān)增值稅繳納義務(wù)的,可以設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司。
非獨(dú)立會(huì)計(jì)分行稅務(wù)處理
稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí),將根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)范圍確定稅種。
△非獨(dú)立會(huì)計(jì)分行沒有收入。增值稅獲批后,可零申報(bào)增值稅。
△企業(yè)所得稅方面,分公司需當(dāng)場(chǎng)預(yù)繳稅款。但是,如果分公司是不具備主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等方面不繳納增值稅的二級(jí)分公司,則內(nèi)部輔助分公司代收代繳稅款的企業(yè),不得當(dāng)場(chǎng)繳納企業(yè)所得稅。稅款由總公司統(tǒng)一繳納。
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