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代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理(個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還政策)

日期：2023-03-17 15:15:22    　　點(diǎn)擊：

最近看很多單位憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在3月取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入時(shí)，會(huì)計(jì)做賬時(shí)就此筆所得確認(rèn)收入，并未繳納增值稅。對(duì)此，本文將企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)收入賬務(wù)及稅務(wù)處理做如下梳理：

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還政策

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門按照代扣代繳稅款的2%支付企業(yè)代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

根據(jù)規(guī)定：“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額(一)法律法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)部門按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過限額部分不予支付。對(duì)于法律法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。其中，個(gè)人代扣代繳的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)不執(zhí)行70萬(wàn)元的限額規(guī)定。

代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理

代扣代繳義務(wù)人取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還款應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的其他收益或者營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目中列示。具體賬務(wù)處理如下：

收到手續(xù)費(fèi)收入

借: 銀行存款

貸: 其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交增值稅

獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

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