加計抵減進項稅額的會計處理怎么做(加計扣除10%進項稅賬務處理)

加計抵減是一項有會政策，是針對增值稅的優(yōu)惠政策.通過加計抵減政策，可以促進我們的經(jīng)濟的發(fā)展，也可以幫助我們企業(yè)進行經(jīng)營，減輕了一定的稅收負擔.那加計抵減進項稅額的會計處理怎么去做?關(guān)于加計抵減進項稅額的會計處理如下.

加計扣除10%進項稅賬務處理：

方法一：沖減成本或費用

發(fā)生成本或費用時：

借：主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20，000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1，200

貸：銀行存款等 21，200

計提可以加計抵減的進項稅：

借：應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸：主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 120

這種處理方法的理由是：原本購進的成本或費用是2萬元，由于進項加計抵減的原因，需要承擔的成本或費用減少了120元，所以需要沖減成本或費用120元.

方法二：確認為營業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費用時：

借：主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20，000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1，200

貸：銀行存款等 21，200

計提可以加計抵減的進項稅：

借：應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸：營業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是：加計抵減的進項稅額相當于政府對于其他的讓利或者補貼，是企業(yè)在正常經(jīng)營外的一種額外的收益，所以應該計入"其他收益"或者是"營業(yè)外收入".

方法三：通過"其他應收款"或"待抵扣進項稅額"科目進行過渡

發(fā)生成本或費用時：

借：主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20，000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1，200

貸：銀行存款等 21，200

計提可以加計抵減的進項稅：

借：應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額/其他應收款 120

這種處理方法的理由是：參考原《增值稅會計處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵減的進項稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性，但是若采用方法一進行核算，會影響當期的成本、費用的數(shù)據(jù)，后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時有需要追溯調(diào)整前期的成本、費用，相對來說操作比較復雜，而且有可能引起財務指標的異常波動，增加企業(yè)解釋的成本.

采用方法二進行核算，不會影響企業(yè)的毛利率等財務指標，但會最終影響企業(yè)的應納稅所得額，抵減的進項稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅，也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠，與國家減輕企業(yè)稅負的大原則相違背.

采用方法三進行核算，不會影響利潤表的數(shù)據(jù)，與增值稅價外稅的本質(zhì)相符合，也不會造成企業(yè)重復繳納企業(yè)所得稅的情況，但這種方法最后無法將科目結(jié)平，會導致企業(yè)虛增資產(chǎn).

加計抵減的進項稅額包括哪些?

加計抵減的進項稅額包括單位所有的進項稅額.

納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額.計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%，

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額.

以上整理的資料內(nèi)容，就是圍繞加計抵減進項稅額的會計處理說明.如果企業(yè)符合加計抵減的優(yōu)惠政策的話，涉及到的會計處理就可以參考這些.如果企業(yè)不符合這一政策要求的話，肯定是不可以享受到這項優(yōu)惠的.這里我們還介紹了加計抵減的進項稅額所包含的內(nèi)容.

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