利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思?
期末將各損益類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),從本年利潤(rùn)科目轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目。
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
年終利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)有帳結(jié)法與表結(jié)法兩種方法。
1、本年利潤(rùn)帳結(jié)法
所謂帳結(jié),就是在會(huì)計(jì)帳戶(hù)結(jié),會(huì)計(jì)每個(gè)月底編制轉(zhuǎn)賬憑證,在帳戶(hù)余額每一節(jié)算出來(lái)的損益表到“本年利潤(rùn)”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月合計(jì)數(shù)可以反映公司當(dāng)月沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損,設(shè)置“本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)”科目子科目來(lái)累計(jì)數(shù),數(shù)據(jù)反映本年累計(jì)達(dá)到實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。
通過(guò)帳戶(hù)每個(gè)月可以“本年利潤(rùn)”科目的金額提供月份和年初至今的利潤(rùn)(或虧損)的結(jié),但增加了工作量和傳輸鏈路。
2、利潤(rùn)表結(jié)法
所謂表結(jié)法,本意是指報(bào)表方式結(jié)算。
實(shí)際操作為,在1-11月份間,各損益類(lèi)科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)",而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤(rùn),然后將凈利潤(rùn)在負(fù)債表中的"未分配利潤(rùn)"行中列示。
到12月份年終結(jié)算時(shí),再將各損益類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)",結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類(lèi)科目的余額為0。
這種結(jié)算方式,會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)更小。每月結(jié)帳時(shí),損益類(lèi)各科目的余額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)"帳戶(hù)內(nèi),只有到年度終了時(shí),再采用此方法將損益類(lèi)各帳戶(hù)的全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入到"本年利潤(rùn)"帳戶(hù)。"本年利潤(rùn)"科目平時(shí)不用,年終時(shí)才使用。
利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄:
01
計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用—折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
02
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
例:攤銷(xiāo)辦公室房租
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)攤銷(xiāo)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——辦公室裝修
03
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
例:攤銷(xiāo)辦公軟件費(fèi)用
借:管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
貸:累計(jì)攤銷(xiāo)——財(cái)務(wù)軟件
04
計(jì)提工資、社保、公積金
1、計(jì)提工資
借:管理費(fèi)用——工資
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——工資
借:制造費(fèi)用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2、計(jì)提社保
借:管理費(fèi)用——社保
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——社保
借:制造費(fèi)用——社保
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
3、計(jì)提住房公積金
借:管理費(fèi)用——住房公積金
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——住房公積金
借:制造費(fèi)用——住房公積金
貸:應(yīng)付職工薪酬——住房公積金
05
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、當(dāng)月多交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
06
計(jì)提附加稅
注意:附加稅按當(dāng)月應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅的金額計(jì)算,其中:城市維護(hù)建設(shè)稅7%(市區(qū))、5%(縣城、建制鎮(zhèn))、1%(不在市區(qū)、 縣城或建制鎮(zhèn));教育費(fèi)附加3%;地方教育附加2%。
借:稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
借:稅金及附加——教育費(fèi)附加
借:稅金及附加——地方教育附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
07
計(jì)提所得稅
每季度末計(jì)提
借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債
貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
08
期末損益結(jié)轉(zhuǎn)
(一)收入、利得類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)
收入、利得類(lèi)科目主要有:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等科目。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中,收入、利得類(lèi)科目的發(fā)生額一般在貸方。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
借:投資收益
貸:本年利潤(rùn)
或者
借:本年利潤(rùn)
貸:投資收益
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:本年利潤(rùn)
或者
借:本年利潤(rùn)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
(二)費(fèi)用、損失類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)
費(fèi)用、損失類(lèi)科目主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等科目, 發(fā)生額
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