股權(quán)變更需要繳納什么稅(個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款怎么計(jì)算)

有很多小伙伴前來咨詢關(guān)于股權(quán)變更需要繳納什么稅的問題。今天整理了一些與個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅務(wù)問題，一起來看一看。

1.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅?

涉及兩大稅種：個(gè)人所得稅和印花稅

2.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，誰來繳稅?

· 個(gè)人所得稅

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

受讓方無論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時(shí)，納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)。

· 印花稅

轉(zhuǎn)讓方和受讓方都要繳納。

3. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，什么時(shí)候納稅?

· 個(gè)人所得稅

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;

國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的;

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

· 印花稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：書立應(yīng)稅憑證(合同簽訂)當(dāng)日。

4. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅款怎么計(jì)算?

· 個(gè)人所得稅

稅目為：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)*20%

注：合理費(fèi)用指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，如印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

· 印花稅

稅目為：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

印花稅=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額*比例稅率

=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)*0.5‰

5. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)原值是什么?

· 個(gè)人所得稅

以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備“繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東以依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

6. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)，需要報(bào)送哪些資料?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的證明材料;

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓，什么情況下是收入明顯偏低?

符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;

申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

不具合理性的無償讓渡股份或股份;

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

8. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，什么情況下是正常的?

符合下列條件之一，視為有正當(dāng)理由：

能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致地價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

9. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)有哪些核定方法?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法

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