當(dāng)月增值稅銷項稅額怎么算(銷項稅額及銷售額的計算方法)

當(dāng)月增值稅銷項稅額怎么算?銷項稅額及銷售額的計算方法如下：

銷項稅額的計算：銷項稅額=銷售額×稅率

一、一般銷售方式下的銷售額

1.價外費(fèi)用不包括：①代收代繳的消費(fèi)稅。②代行政部門收取的符合條件的基金或行政事業(yè)性收費(fèi);③以委托方名義開具票據(jù)代委托方收取的款項。④銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。

2.不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)：(含稅的區(qū)分：看主體、看票、看性質(zhì)、看題)

二、特殊銷售方式下的銷售額

1.折扣銷售：同票(金額欄)折扣后的余額;不同票全額(營改增中的應(yīng)稅服務(wù)同)注意：折扣銷售僅限于貨物價格折扣，實(shí)物折扣視同銷售貨物。

銷售折扣：全額

銷售折讓：銷售額中減除折讓

2.以舊換新：非金銀：新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

金銀：銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

3.還本銷售：不得扣除還本支出

4.以物易物：雙方同作購進(jìn)和銷售處理

5.包裝物押金：①銷售啤酒、黃酒以外的酒收到時并入銷售額征稅;②啤酒、黃酒和其他非酒類產(chǎn)品：逾期時并入征稅;③注意和租金區(qū)別，租金屬于價外費(fèi)用;④押金為含稅收入。

6.直銷方式：誰銷售誰繳稅。

7.貸款服務(wù)的銷售額：以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

8.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷售額：以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金等各類費(fèi)用為銷售額。

三、差額確定的銷售額：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價—買入價

(1)正負(fù)差盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

(2)貸款后自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

(3)金融商品的買入價可選擇按照加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額=全部價款和價外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額。

(1)融資租賃服務(wù)銷售額=全部價款和價外費(fèi)用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-債券利息-車輛購置稅

(2)融資性售后回租銷售額=全部價款和價外費(fèi)用(不含本金)-對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息

4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)的銷售額=全部價款和價外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)

6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)=全部價款和價外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用

7.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的銷售額=全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)

銷售額=全部價款和價外費(fèi)用-受讓土地時向部門支付的土地價款

“向部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計算銷售額時扣除。

9.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的有關(guān)規(guī)定。

(1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的票據(jù)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

(2)納稅人同時保留取得不動產(chǎn)時的票據(jù)和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑票據(jù)進(jìn)行差額扣除。

四、視同銷售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額確定

納稅人發(fā)生視同銷售貨物或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形，價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生“營改增”所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

1.按照納稅人最近時期銷售同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均價格確定。

2.按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均價格確定。

3.按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格= 成本×(1+成本利潤率)

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