企業(yè)所得稅征收比例表，企業(yè)所得稅征收

企業(yè)所得稅征收的問題一直是大家最關(guān)注的問題，那么當(dāng)我們遇到企業(yè)所得稅征收比例表的問題時又該怎么辦呢？因此這篇文章將通過企業(yè)所得稅征收的解答并集合企業(yè)所得稅征收比例表的知識點為大家做詳細(xì)的分享。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

2022年小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策匯總：（1）增值稅減征政策。目前，對于增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入還是暫按1%征收率征收增值稅。（2）增值稅免征政策。對于小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若合計的月銷售額沒有超過15萬元或者季度銷售額沒有超過45萬元，對其增值稅進(jìn)行免征。（3）六稅兩費(fèi)減半征收政策。對于增值稅小規(guī)模納稅人，其房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的六稅，以及地方教育附加、教育費(fèi)附加的兩費(fèi)是可以在50%的稅額幅度內(nèi)進(jìn)行減征的。（4）兩費(fèi)免征政策。對于季度銷售額小于45萬元以下的小規(guī)模納稅人，其地方教育附加及教育費(fèi)附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)的附加費(fèi)，一般是與增值稅一同減免。（5）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對于小規(guī)模納稅人的年應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元的部分，是可以享受減按25%計入應(yīng)納稅所得額，同時企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納，綜合計算下來企業(yè)所得稅的稅負(fù)是2.5%。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收方式有

企業(yè)所得稅 的征收方式有兩種：一種是查賬征收方式；另一種是核定征收方式。 查賬征收方式是企業(yè)所得稅的主要征收方式；而核定征收方式只是在無法實行查賬征收方式時的一種輔助征收方式。 因此，要變更企業(yè)所得稅的征收方式，只能是從不符合查賬征收條件的核定征收企業(yè)，待其符合了查賬征收條件后，變更為查賬征收方式 征收企業(yè)所得稅 的企業(yè)；而不能從已經(jīng)確認(rèn)為用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)倒退（變更）為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》中指出：“嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收?！?那么，哪些企業(yè)可以適用以核定征收方式征收企業(yè)所得稅呢?！镀髽I(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第三條指出：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又 無正當(dāng)理由 的。 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。 總之，要從核定征收企業(yè)變更為查賬征收的企業(yè)，必須具備完整的會計核算、建立規(guī)范的會計賬簿，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，才能允許其變更企業(yè)所得稅征收方式。

企業(yè)所得稅怎么征收

企業(yè)所得稅基本稅率25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

a居民企業(yè)：在中國境內(nèi)成立；依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)。

b非居民企業(yè)（境內(nèi)有機(jī)構(gòu)）：境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的來源于中國境內(nèi)的所得；發(fā)生在中國境外，但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。

c非居民企業(yè)：境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅）；雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系（就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅）。

限時實行優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

（1）適用20%稅率

a小型微利企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率2.5%），2021年1月1日至2022年12月31日；年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率5%），2022年1月1日至2024年12月31日。

（2）減按15%征收

a高新技術(shù)企業(yè) 自2016年1月1日起實施《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

b技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 自2017年1月1日起實行

c現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

d西部地區(qū)鼓勵類企業(yè) 2021年1月1日至2030年12月31日

e從事污染防治的第三方企業(yè) 2019年1月1日至2023年12月31日

f海南自由貿(mào)易港鼓勵企業(yè) 2020年1月1日至2024年12月31日

（3）減按10%征收

a軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

b非居民企業(yè)：在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，有來源于中國境內(nèi)的所得且取得的所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的；未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，有來源于我國境內(nèi)的所得。

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收對象和范圍?

企業(yè)所得稅征稅對象有以下九個：

（1）銷售貨物所得是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的所得。

（2）提供勞務(wù)所得是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的所得。

（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的所得。

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的所得。

（5）利息所得是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等所得。

（6）租金所得是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的所得。

（7）特許權(quán)使用費(fèi)所得是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

（8）接受捐贈所得是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

（9）其他所得是指除以上列舉以外的也應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、逾期未退包裝物押金所得、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率是指對納稅人應(yīng)納稅所得額征稅的比率，即企業(yè)應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的比率。

國家對納稅人征稅多少以及納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平，均與稅率的高低有直接關(guān)系。稅率是《企業(yè)所得稅法》的一個基本要素。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行25％的比例稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為20％。

1．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額由收入總額減除準(zhǔn)予扣除項目金額構(gòu)成。同時，稅法中對不得扣除的項目和虧損彌補(bǔ)也作出了明確規(guī)定。

2．應(yīng)稅收入的確定

（1）企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額。

①銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

②勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。④股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

⑤利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

⑥租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

⑧接受捐贈收入是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

⑨其他收入是指企業(yè)取得的除上述第①項至第⑧項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

（2）企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

①以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

②企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

③采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

④企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（3）收入總額中的下列收入為不征稅收入。

①財政撥款是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。行政事業(yè)性收費(fèi)是指依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金

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