地方水利建設基金的計稅依據(jù)是什么(水利建設基金計算及分錄舉例解析)

對于企業(yè)來說成本不僅僅來自內部，而且外部同樣有許多費用需要支付。企業(yè)在經(jīng)營期間需要繳納的各種稅費，就是來自外部的主要費用。

增值稅、企業(yè)所得稅以及消費稅，大家了解的都比較多，而對于地方水利建設基金，了解的就比較少了。

地方水利建設基金的計稅依據(jù)分為兩種：

1、以銷售額為計稅依據(jù)。

有的地方，以企業(yè)的不含稅銷售額作為計算地方水利建設基金的計稅依據(jù)。

地方水利建設基金的地方屬性較強，各個地方在確定計稅依據(jù)時，有很強的自主性。畢竟，這部分費用征收上來以后，都是地方自己進行支配。

在這樣的情況下，不同的地區(qū)可以根據(jù)自己當?shù)氐膶嶋H情況確定計算方式。以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，計算地方水利建設基金的省市還是不少的。

2、以實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)。

企業(yè)在一些省市，在計算地方水利建設基金時，沒有把銷售額當作計稅依據(jù)，而是以企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。

比方說，山東省，就是依靠這樣的計算方式，征收地方水利建設基金。

以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，計算地方水利建設基金的方法，屬于山東省特有，其他地方都沒有按照這樣的方式計算。

地方水利建設基金不僅計稅依據(jù)不同，在具體稅率方面更是差異巨大。

1、以不含稅銷售額為計稅依據(jù)時

地方水利建設基金的稅率其實并不高，但是各地的稅率依然有很大的差異。

比如說，浙江省的稅率是0.01%；寧夏回族自治區(qū)的稅率是0.07%；湖南省的稅率是0.06%等。從這些稅率來看，寧夏和湖南的稅率相近，而浙江要低很多。

其實從地方水利建設基金的稅率也能看到各地經(jīng)濟發(fā)展的大概情況，寧夏和湖南的經(jīng)濟發(fā)展落后一些，稅率自然要高一些；浙江的經(jīng)濟發(fā)展更好，即使更低的稅率也能滿足當?shù)氐男枰?/p>

2、以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)時

由于山東以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，所以地方水利建設基金的稅率要高一些為1%。畢竟，山東的計稅依據(jù)要比其他地方的計稅依據(jù)低很多。

同時，從2021年開始，山東省已經(jīng)免征地方水利建設基金了。

公司在實際繳納地方水利建設基金的時候，需要通過“稅金及附加”和“應交稅費”進行核算。

例如，某公司在2022年4月取得的不含稅銷售額是2200000。公司適用的地方水利建設基金的稅率是0.02%，計稅依據(jù)為公司的不含稅銷售額。

公司在2022年4月需要繳納的水利建設基金=2200000*0.02%=440。

相應的會計分錄如下：

1、計提時

借：稅金及附加440

貸：應交稅費-應交地方水利建設基金440

2、繳納時

借：應交稅費-應交地方水利建設基金440

貸：銀行存款440

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