一、所有者權(quán)益基礎(chǔ)知識
1.所有者權(quán)益借貸方向:所有者權(quán)益借方增加、貸方減少,包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、利潤分配。
2.股份有限公司設(shè)置“股本”科目,按股票面值記錄金額;其他各類企業(yè)(如有限責任公司)設(shè)置“實收資本”科目,按約定的注冊資本出資額記錄金額。
3.接受非流動資產(chǎn)捐贈屬于營業(yè)外收入,不增加實收資本。
4.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等費用不計入“財務(wù)費用”科目,依次用“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”沖抵。
5.“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”均可以轉(zhuǎn)增資本,但“資本公積”不可以彌補虧損。
二、所有者權(quán)益資本賬務(wù)處理分錄【含資本公積】
1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
借:銀行存款
貸:實收資本/股本
資本公積【若多投資則記錄溢價金額】
2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資
借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
【視同銷售】
貸:實收資本/股本
資本公積【若多投資則記錄溢價金額】
3.實收資本/股本的增加
①投資者追加投資:
會計分錄同初次投資相同
②資本公積轉(zhuǎn)增資本/股本
借:資本公積
貸:實收資本/股本
③盈余公積轉(zhuǎn)增資本/股本
借:盈余公積
貸:實收資本/股本
4.實收資本/股本的減少
①非股份有限公司:
按法律程序報經(jīng)批準直接退回
借:實收資本
貸:銀行存款
②股份有限公司:通過收購公司股票減資
step1:收購本公司股票時
借:庫存股
貸:銀行存款
step2:注銷本公司股份時
借:股本【總面值=面值×股數(shù)】
資本公積【在借方表示多花了錢回購,在貸方表示少花了錢回購】
貸:庫存股【回購總價】
Ps.若多花了錢回購,則多花的部分(回購總價-總面值)依次用“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”沖抵;若少花了錢回購,則少花部分計入“資本公積”。
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