提起銷售折扣與銷售折讓剛剛開(kāi)始的時(shí)候肯定讓人一頭霧水,似乎都差不多,但是應(yīng)該也不一樣,哪里不一樣又說(shuō)不清楚,今天就讓我們捋一捋銷售折扣與銷售折讓:
銷售折扣
企業(yè)利用商業(yè)信用條件賒銷商品,為了促進(jìn)資金及時(shí)回收,提高資金利用率,給予購(gòu)買方一定限度的價(jià)格上的優(yōu)惠,而銷售折扣又分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。
商業(yè)折扣:直接對(duì)所銷售的商品進(jìn)行降價(jià)銷售,對(duì)客戶進(jìn)行的一種優(yōu)惠。
現(xiàn)金折扣:在設(shè)定的規(guī)定期內(nèi)對(duì)應(yīng)收客戶的債權(quán)進(jìn)行一定免除的優(yōu)惠。對(duì)于債務(wù)人免除的債權(quán)作為當(dāng)期損益一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)處理:
例一:A公司銷售一批水泥給B公司,水泥價(jià)款按照市場(chǎng)價(jià)格100萬(wàn)元,但是B公司是A公司常年老客戶,A公司決定給予B公司商業(yè)折扣的優(yōu)惠10萬(wàn)元,優(yōu)惠后不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。
注:A公司開(kāi)發(fā)票=>可按折扣后的余額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,A公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 101.7
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11.7
現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理:
例二:C公司是家具銷售企業(yè),D公司決定購(gòu)買C公司一批家具,價(jià)款100萬(wàn)元,由于C公司資金鏈緊張,決定給予D公司現(xiàn)金折扣。規(guī)定如果D公司在10天內(nèi)付款給予D公司現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元,如果在30天內(nèi)付款給予D公司現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元。C公司在D公司收到貨物后第7天收到D公司轉(zhuǎn)來(lái)90萬(wàn)元貨款。
注:C公司需要開(kāi)具100萬(wàn)元貨款的銷售發(fā)票。
C公司的會(huì)計(jì)處理如下:
發(fā)出商品,符合銷售確認(rèn)收入條件時(shí)候
借:應(yīng)收賬款 113
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13
確認(rèn)D公司在第七天付款,符合現(xiàn)金折扣優(yōu)惠條件10萬(wàn)元
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
銀行存款 103
貸:應(yīng)收賬款 113
現(xiàn)金折扣在企業(yè)所得稅允許稅前扣除的憑據(jù)是購(gòu)銷合同注明的折扣條件及有關(guān)收款單據(jù)。
思考:超市打折銷售的物品是屬于商業(yè)折扣還是現(xiàn)金折扣?
答:屬于商業(yè)折扣,因?yàn)槌兄苯邮杖≌劭酆蟮膬r(jià)格作為銷售收入,并沒(méi)有給予信用期限內(nèi)的優(yōu)惠付款額度。
這2種銷售方式對(duì)增值稅的影響
例一A企業(yè)的銷項(xiàng)稅額為 11.7萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用為 0萬(wàn)元
例二C企業(yè)的銷項(xiàng)稅額為 10天內(nèi)付款:13 萬(wàn)元
30天內(nèi)付款:13萬(wàn)元
30天外付款:13萬(wàn)元
例二C企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為 10天內(nèi)付款:10萬(wàn)元
30天內(nèi)付款:5萬(wàn)元
30天外付款:0萬(wàn)元
此項(xiàng)業(yè)務(wù)案例一和案例二對(duì)增值稅影響從而影響企業(yè)利潤(rùn)為0,因增值稅不計(jì)入企業(yè)的成本與費(fèi)用。
此項(xiàng)業(yè)務(wù)案例一和案例二對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響為
案例一:財(cái)務(wù)費(fèi)用為0萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90萬(wàn)元
應(yīng)納稅所得額+90萬(wàn)元
案例二:財(cái)務(wù)費(fèi)用為10/5/0萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元
應(yīng)納稅所得額+90/+95/+100萬(wàn)元
銷售折讓:
指企業(yè)在出售商品后由于商品質(zhì)量有瑕疵等原因給予顧客在一定程度上的價(jià)格優(yōu)惠,銷售行為是已經(jīng)發(fā)生之后才能進(jìn)行的優(yōu)惠行為,所以一般情況下是銷售確認(rèn)后再發(fā)生折讓行為,在發(fā)生時(shí)候直接沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。
如果折讓行為是發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的事項(xiàng),按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)———資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
銷售方直接沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額,購(gòu)貨方直接沖減已售和庫(kù)存商品的成本,同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例三、
M公司從N公司處購(gòu)買一批燈具,價(jià)款100萬(wàn)元,后發(fā)現(xiàn)部分燈具照明不達(dá)標(biāo),雙方協(xié)商由M公司給予N公司10萬(wàn)元(不含稅)的銷售折讓:
M公司確認(rèn)銷售收入會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收賬款 113
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13
N公司發(fā)現(xiàn)商品且瑕疵協(xié)商一致后:
借:應(yīng)收賬款 -11.3
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -10
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -1.3
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