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遞延所得稅產(chǎn)生的原因是什么(以遞延所得稅資產(chǎn)為例說(shuō)明差異分析)

日期：2023-04-18 16:51:18 　　點(diǎn)擊：

遞延所得稅產(chǎn)生的原因是什么?

初始計(jì)量時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值和稅務(wù)基礎(chǔ)是一樣的，只是因?yàn)楹笃诤怂銜r(shí)每期計(jì)入費(fèi)用或者成本的金額不一致導(dǎo)致，這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)上計(jì)算的所得稅費(fèi)用和稅務(wù)上計(jì)算的應(yīng)納稅的所得額有差異，為了調(diào)整兩者之間的差異產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債這兩個(gè)科目，但這種差異只是暫時(shí)的，到最后資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值又都成為0或者一個(gè)相同的金額。

以遞延所得稅資產(chǎn)為例說(shuō)明差異分析?

期末時(shí)資產(chǎn)賬面小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)期多繳稅后期少交稅。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

理解：期末資產(chǎn)的賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)，

1. 說(shuō)明當(dāng)期的賬面資產(chǎn)折舊或者攤銷(xiāo)>稅務(wù)，因此當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)<稅務(wù)利潤(rùn)，所以會(huì) 計(jì)上的所得稅費(fèi)用就<應(yīng)納稅額，遞延所得稅資產(chǎn)與所得稅費(fèi)用在相同方向，多交稅，得出：所得稅費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)=應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅.

2. 說(shuō)明未來(lái)計(jì)稅基礎(chǔ)比賬面可以多抵扣，未來(lái)少交稅，即后期遞延所得稅資產(chǎn)在貸方(與應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅相同方向，沖減該科目)