增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄(增值稅加計(jì)抵減案例解析)

1.區(qū)分加計(jì)抵減和加計(jì)扣除。

企業(yè)所得稅有加計(jì)扣除的政策，指的是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)一些費(fèi)用的加計(jì)扣除。比如，殘疾人的工資可以加計(jì)100%扣除，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。

增值稅既有加計(jì)扣除也有加計(jì)抵減。

增值稅的加計(jì)扣除是針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除，特指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，因?yàn)橘?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的稅率按9%征收，所以如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的商品時(shí)，在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，加計(jì)扣除1%進(jìn)項(xiàng)稅。比如會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：原材料

增值稅的加計(jì)抵減：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減15%政策)。

2.增值稅加計(jì)抵減案例。

某公司2021年適用加計(jì)抵減政策。2021年5月，上月增值稅留抵稅額60000元。本月發(fā)生兩筆業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品不含稅銷售額為3000000;購(gòu)進(jìn)適用13%稅率的貨物，增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額為400000元。其他事項(xiàng)不予考慮。

(1)確認(rèn)收入：借：銀行存款 3180000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)180000

注意：適用稅率為6%。

(2)購(gòu)進(jìn)貨物：借：庫(kù)存商品400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52000

貸：銀行存款452000

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)68000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅68000

注：期末留底稅額計(jì)算，用丁字賬戶更直觀。

借 貸

60000 180000

52000

合計(jì)68000

(4)繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅68000

貸：銀行存款62800

其他收益5200

注：其他收益是當(dāng)月可抵扣加計(jì)抵減稅額，計(jì)算方式為：400000*13%*10%=5200

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