一般納稅人,指本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不超過五百萬元,且即使財(cái)務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人,及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項(xiàng)目的別的企業(yè)。
以上列出的一般納稅人中,企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人交納個(gè)人所得稅,不交納公司所得稅。
有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅:
一、無帳本或帳本異常的。例如,容許不設(shè)定帳本;理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定;沒經(jīng)容許消毀帳本;帳本錯(cuò)亂。
二、異常繳稅或申請(qǐng)的。例如,不出示繳稅材料、沒有在規(guī)定的時(shí)間稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)稍低但無正規(guī)依據(jù)。
一般納稅人企業(yè)核定征收的方式有哪些?
有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種。可以準(zhǔn)確計(jì)算出來/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費(fèi)的,選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率;別的,應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。
一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率
可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費(fèi)的,核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。
這樣的情況下,先計(jì)算出來應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率:
再計(jì)算出來應(yīng)繳企業(yè)所得稅額,應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率
此外,現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇,一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人,滿足小微企業(yè)的前提條件的時(shí)候。
二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額
收益或成本費(fèi)都無法明確,因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動(dòng)力或別的科學(xué)合理方式等確定(應(yīng)繳稅所得的率也參照適用),計(jì)算出來企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。
在這些方式下,由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額,就不需要一般納稅人擔(dān)心了。
小規(guī)模納稅人,屬增值稅,規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下的單位和個(gè)人。
增值稅小規(guī)模納稅人有3個(gè)明顯的特性:持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)銷售總額不超過五百萬元、不可以精確測(cè)算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅適用簡(jiǎn)單方法方式。形象化的分辨,小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)!依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策,小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測(cè)算如下所示:
本年度應(yīng)納稅額不超過三百萬元這兒的三百萬元是個(gè)零界點(diǎn),以三百萬元零界點(diǎn)可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分:A<=100萬; 100300萬元。AB歸屬于小微企業(yè),C不屬于小微企業(yè)。
列1:公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬,企業(yè)所得稅計(jì)算:(分A/B兩部分計(jì)算)
解:⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元
⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%
例2:2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬,企業(yè)所得稅計(jì)算:
⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元
⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%
小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方
例1的應(yīng)納稅額≠288×10%
年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人
企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%,高科技小規(guī)模納稅人15%等,具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)!
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