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內(nèi)控評價(jià)內(nèi)容及目的是什么(內(nèi)部控制評價(jià)程序)

日期:2023-04-18 16:52:18      點(diǎn)擊:

一、內(nèi)控評價(jià)目的

內(nèi)部控制評價(jià)的目的是全面評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況,揭示和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制評價(jià)目的通過企業(yè)管理層對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面測試評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告等過程來實(shí)現(xiàn)的,促使企業(yè)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)并認(rèn)真執(zhí)行,保證內(nèi)部控制體系得到持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)。

二、內(nèi)控評價(jià)原則

(一)全面性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(二)重要性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(三)客觀性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況,如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

三、內(nèi)控評價(jià)內(nèi)容

公司內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)以企業(yè)正式頒布實(shí)施的《內(nèi)部控制管理手冊》所列控制措施為評價(jià)內(nèi)容,對控制措施進(jìn)行了分項(xiàng),分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督,并對每一分項(xiàng)中控制措施執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢查、測試和評價(jià)。

(一)內(nèi)部環(huán)境

公司評價(jià)內(nèi)部環(huán)境應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合《內(nèi)部控制管理手冊》及相關(guān)管理制度、文件等,對內(nèi)部環(huán)境的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估

公司開展風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制評價(jià),應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求,以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度,對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。

(三)控制活動(dòng)

公司開展控制活動(dòng)評價(jià),應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù),結(jié)合企業(yè)《內(nèi)部控制管理手冊》及相關(guān)管理制度、文件等,對相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。

(四)信息與溝通

公司組織開展信息與溝通評價(jià),應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度,對信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性,以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。

(五)內(nèi)部監(jiān)督

公司組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價(jià),應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求,以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常監(jiān)督和持續(xù)監(jiān)控的規(guī)定為依據(jù),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià),重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

內(nèi)部控制評價(jià)一般采取評分制,每個(gè)控制點(diǎn)對應(yīng)的控制措施均設(shè)定基本分值,經(jīng)測試或檢查后根據(jù)結(jié)果判定實(shí)際得分,所有評價(jià)內(nèi)容的得分總和即為當(dāng)前公司內(nèi)部控制體系總評價(jià)得分,如下圖所示:

內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿(見附件),詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價(jià)工作的內(nèi)容,包括評價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

四、內(nèi)部控制評價(jià)程序

(一)制定評價(jià)工作方案

內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)在實(shí)施評價(jià)工作前擬定評價(jià)工作方案,明確評價(jià)主體范圍、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容,報(bào)經(jīng)公司審批后實(shí)施。

(二)組成評價(jià)工作組

內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價(jià)工作方案,組成內(nèi)控評價(jià)工作組,實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。組建內(nèi)控評價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)充分考慮組成人員的背景和能力。必要時(shí),可聘請業(yè)務(wù)或管理方面的專家。

(三)實(shí)施現(xiàn)場測試

實(shí)施現(xiàn)場測試包括評價(jià)資料準(zhǔn)備、確定測試點(diǎn)等內(nèi)容。

1.評價(jià)資料準(zhǔn)備。制定抽樣計(jì)劃,編制被評價(jià)單位需提交資料清單,取得并研讀被評價(jià)單位內(nèi)部控制相關(guān)資料,初步了解其業(yè)務(wù)特點(diǎn)及內(nèi)部控制管理情況。

2.根據(jù)評價(jià)實(shí)施方案的要求和對被評價(jià)單位的了解,初步確定擬測試的控制點(diǎn)。

3.根據(jù)確定的控制點(diǎn)采用抽樣、個(gè)別訪談、專題討論、穿行測試、比較分析、實(shí)地查驗(yàn)等方法進(jìn)行相關(guān)測試。

4.根據(jù)測試結(jié)果,對內(nèi)部控制要素進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部控制評價(jià)采取評分制,每個(gè)控制點(diǎn)對應(yīng)相應(yīng)的控制要素分配分值,所有控制要素評價(jià)得分總和即為被評價(jià)單位總得分。

5.整理評價(jià)證據(jù)

進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)取得充分、適當(dāng)?shù)脑u價(jià)證據(jù),為支持評價(jià)結(jié)論提供有力保障。

(四)認(rèn)定控制缺陷

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)必需的重要控制措施不足,或者設(shè)計(jì)不合理,致使內(nèi)部控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)屬于設(shè)計(jì)缺陷;內(nèi)部控制執(zhí)行者沒有依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行,或者執(zhí)行者不具備有效地實(shí)施內(nèi)部控制的能力,致使內(nèi)部控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)屬于運(yùn)行缺陷。

內(nèi)部控制評價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù),對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定,并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。缺陷認(rèn)定的基本原則包括:

1.重大缺陷,是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

2.重要缺陷,是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷,但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。

3.一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求,結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素,研究確定適用本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

五、匯總評價(jià)結(jié)果

內(nèi)控評價(jià)組在實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)后,應(yīng)與被評價(jià)單位主管領(lǐng)導(dǎo)溝通,以核對數(shù)據(jù),確認(rèn)事實(shí)。

根據(jù)評價(jià)結(jié)果反饋意見,內(nèi)控評價(jià)組編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況,對內(nèi)部控制缺陷及其表現(xiàn)形式、成因、影響程度進(jìn)行分析,提出認(rèn)定意見,向公司領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。

對于認(rèn)定的重大缺陷,公司應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對策略,切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi),并追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。

六、編報(bào)評價(jià)報(bào)告

內(nèi)控評價(jià)組應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引和《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的要求,設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的體系、格式和內(nèi)容,明確內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告編制程序和要求,按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對外報(bào)出。

根據(jù)充分、適當(dāng)?shù)脑u價(jià)證據(jù),形成評價(jià)結(jié)論,撰寫評價(jià)報(bào)告,評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容:

(一)董事會(huì)對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。

(二)內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況。

(三)內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)。

(四)內(nèi)部控制評價(jià)的范圍。

(五)內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法。

(六)內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。

(七)內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。

(八)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/18806.html

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