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研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理(研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄)

日期:2023-04-18 16:52:25      點(diǎn)擊:

內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄

(一)賬務(wù)處理中要區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出。

(二)賬務(wù)處理參考:

1.研究階段時(shí):借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸:銀行存款、原材料等

2.開發(fā)階段時(shí):

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出(不符合資本化條件的支出) 研發(fā)支出-資本化支出

貸:銀行存款、原材料等

3.期末時(shí),將不符合資本化條件的支出結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 4.形成無形資產(chǎn)時(shí):借:管理費(fèi)用(自研發(fā)完成當(dāng)期期初至達(dá)到預(yù)定用途期間的費(fèi)用化支出)

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出-資本化支出

常見問題

(一)研發(fā)收入如何處理?

1.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

2.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(二)如果研發(fā)失敗可以享受加計(jì)扣除嗎?失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

(三)企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營,發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按100%的比例在稅前加計(jì)扣除嗎?

1.企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象較為普遍,對(duì)于既有制造業(yè),也有其他業(yè)務(wù)的企業(yè),現(xiàn)行政策采取簡(jiǎn)化的計(jì)算方法進(jìn)行劃分,主要看制造業(yè)收入占企業(yè)的收入總額能否在50%以上。

2.具體是:享受按100%比例加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。 

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本文來源:http://jrao.cn/baike/18817.html

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