內部研發(fā)無形資產的賬務處理及會計分錄
(一)賬務處理中要區(qū)分費用化支出和資本化支出。
(二)賬務處理參考:
1.研究階段時:借:研發(fā)支出-費用化支出
貸:銀行存款、原材料等
2.開發(fā)階段時:
借:研發(fā)支出-費用化支出(不符合資本化條件的支出) 研發(fā)支出-資本化支出
貸:銀行存款、原材料等
3.期末時,將不符合資本化條件的支出結轉入當期費用。
借:管理費用
貸:研發(fā)支出-費用化支出 4.形成無形資產時:借:管理費用(自研發(fā)完成當期期初至達到預定用途期間的費用化支出)
貸:研發(fā)支出-費用化支出借:無形資產
貸:研發(fā)支出-資本化支出
常見問題
(一)研發(fā)收入如何處理?
1.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續(xù)沖減。
2.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時,應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。
(二)如果研發(fā)失敗可以享受加計扣除嗎?失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
(三)企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營,發(fā)生的研發(fā)費用可以按100%的比例在稅前加計扣除嗎?
1.企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象較為普遍,對于既有制造業(yè),也有其他業(yè)務的企業(yè),現(xiàn)行政策采取簡化的計算方法進行劃分,主要看制造業(yè)收入占企業(yè)的收入總額能否在50%以上。
2.具體是:享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
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