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往來科目有哪些(如何查看往來賬務(wù)處理情況)

日期:2023-04-18 16:54:57      點(diǎn)擊:

那么,什么是往來賬務(wù)呢

公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來,記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款,應(yīng)收客戶多少款的賬目。它是明細(xì)賬的一種。在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)為了開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),務(wù)必產(chǎn)生一些欠人和人欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),所以企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須按照企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,設(shè)置往來賬進(jìn)行反映和核算。

反映欠人的往來賬有“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”“其他應(yīng)交款”等;反映人欠的往來賬有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等。

一、往來賬務(wù)包括哪些賬務(wù)?

往來科目又稱來往科目。包括:其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。

往來科目分為:應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付四個(gè)科目。

四個(gè)科目有兩個(gè)分法:

第一種是按照債權(quán)債務(wù)區(qū)分。

債權(quán)類:應(yīng)收和預(yù)付應(yīng)收表示對方欠錢,預(yù)付表示對方欠貨。都是表示債權(quán)。

債務(wù)(負(fù)債)類:應(yīng)付和預(yù)收應(yīng)付表示自己欠錢,預(yù)收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點(diǎn),一般初學(xué)者都可以理解

第二種是按照收款方付款方區(qū)分。

(注意這里不強(qiáng)調(diào)債權(quán)債務(wù)關(guān)系,強(qiáng)調(diào)的是買賣交易關(guān)系)

收款方(提供貨物方):應(yīng)收和預(yù)收。(都是收錢)

付款方(接受貨物方):應(yīng)付和預(yù)付。(都是給錢)

二、如何查看往來賬務(wù)處理情況

與往來單位核對賬項(xiàng),主要是針對會計(jì)單位的債權(quán)債務(wù)與相關(guān)單位進(jìn)行核對,驗(yàn)證雙方記錄是否相符。財(cái)務(wù)人員掌握對賬技巧,便可以提高對賬工作的效率。

1.往來賬自查

在與對方單位核對余額之前,應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬并結(jié)出余額,然后進(jìn)行往來賬自查:

(1)審查往來賬余額的大小及方向,看是否有不正常的余額和方向,如出現(xiàn)異常情況,應(yīng)重點(diǎn)審查相應(yīng)的明細(xì)賬。

(2)審查明細(xì)賬時(shí),應(yīng)當(dāng)逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無不正常的發(fā)生額,有無異常摘要。如果存在異常的發(fā)生額或著摘要等,應(yīng)審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證,以確定往來賬無錯(cuò)記金額等錯(cuò)誤發(fā)生。

(3)逐筆審查期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證及原始憑證,并記錄日期、金額、發(fā)票編號等,以備在與對方單位對賬時(shí)使用。

2.余額核對

在往來賬自查無誤的基礎(chǔ)上,與對方單位進(jìn)行余額核對。如果雙方余額一致,則表明雙方的業(yè)務(wù)記錄無誤。如果雙方余額不一致,則要計(jì)算兩者差額,并對差額的方向和大小進(jìn)行分析:查看是否有與差額相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生;判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng),是否需編制“余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié);查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生,判斷是否賬戶方向記錯(cuò)業(yè)務(wù)。

雙方期末余額不一致時(shí),還可分段核對余額,也就是按月度或者季度核對余額。如果期中某一時(shí)點(diǎn)的余額一致,則可以判斷該時(shí)點(diǎn)之前的業(yè)務(wù)記錄無誤,只需核對該時(shí)點(diǎn)之后的賬目。

3.發(fā)生額核對

造成雙方余額不一致的原因有很多,如果通過分析差額無法確定雙方余額不一致的原因時(shí)節(jié),則需進(jìn)行發(fā)生額核對。核對發(fā)生額,有以下兩種方法:

(1)核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額,可不按時(shí)間順序逐筆核對,而是分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。

(2)核對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額,找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額對應(yīng)的業(yè)務(wù)。若此類業(yè)務(wù)對余額不產(chǎn)生影響,則問題可能存在與沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。如此可縮小詳細(xì)核對的范圍,從而減少對賬工作量。

三、具體案例

甲公司送A、B兩批材料給乙單位,A材料30萬元3個(gè)月后付款,B材料70萬元通過轉(zhuǎn)賬直接支付。

乙單位處理如下:

借:庫存物資——300000

——700000

貸:應(yīng)付賬款——700000

銀行存款——300000

但領(lǐng)導(dǎo)檢查的時(shí)候,認(rèn)為會計(jì)人員對此進(jìn)行的賬務(wù)處理不對,要求賬務(wù)應(yīng)該完整反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以會計(jì)人員重新做科目如下:

先做:

借:庫存物資——A300000

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本文來源:http://jrao.cn/baike/18972.html

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