長期借款和短期借款的區(qū)別(借款的日常賬務處理分錄)

1 短期借款和長期借款是什么意思

短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的，人民幣及各種外幣借款。短期借款是企業(yè)為彌補正常的生產經營過程中自有資金的不足而借入的，在經營過程中同企業(yè)的自有資金一起，用于購買材料、商品，支付費用或歸還債務等。

長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。長期借款核算的內容主要包括：借入本金的核算，按期計提利息的核算和償還本息的核算等內容。

長期借款和短期借款的區(qū)別

長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調整。短期借款是指是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限不滿一年的各項借款。區(qū)別：短期借款科目只核算借款的本金，不包括利息費用的調整，長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調整。

2 借款的日常賬務處理分錄

長短期借款的核算主要分為三種情況：取得借款的核算、借款利息的核算、歸還借款的核算。

短期借款的核算

(1)企業(yè)借入的各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

(2)資產負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用

借：財務費用

貸：銀行存款【直接支付】

應付利息【月末計提】

借：應付利息

貸：銀行存款

(3)歸還借款

借：短期借款

貸：銀行存款

長期借款的核算

(1)取得借款

借：銀行存款

長期借款——利息調整

貸：長期借款——本金

注意：當取得借款與合同約定的數額不一致時，則有“利息調整”，也就意味著實際利率與合同利率不一致，后續(xù)期間涉及利息調整的攤銷;若取得的借款就是借款合同約定的數額，則沒有“利息調整”，也就意味著實際利率和合同利率是相同的。

(2)期末計息

借：財務費用/在建工程等(期初攤余成本×實際利率)①

貸：應付利息 (本金×合同利率)②

長期借款——利息調整 (倒擠)③=①-②

注意：一次還本付息的長期借款，“應付利息”改為“長期借款——應計利息”科目。

(3)償還本金

借：長期借款——本金①

財務費用等④

貸：銀行存款②

長期借款——利息調整③

3 關賬提示

(1)檢查資產負債表日每筆借款的到期情況，到期的利息應及時將利息。

(2)關賬時，檢查是否將非金融機構借款放入短期借款科目，以及是否將金融機構的借款放入其他應付款科目，導致核算不準確。如有，需要及時調整賬務處理。

(3)檢查資產負債表日每筆借款的到期情況，根據權責發(fā)生制原則到期未付的利息也應及時計入當期損益。

(4)檢查是否將非金融機構借款放入長期借款科目，以及是否將金融機構的借款放入其他應付款科目，導致核算不準確。如有，需要及時調整賬務處理。

(5)核實長期借款攤余成本是否準確，利息調整明細科目金額是否計算準確。

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