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企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額是什么意思(企業(yè)年應(yīng)納稅所得的計算方法)

日期：2023-04-18 16:58:52    　　點擊：

企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額是什么意思

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許以前年度虧損后的余額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不管款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用進行核算。

企業(yè)所得稅額的計算原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收入,均不作為當(dāng)期的收入和費用.

企業(yè)年應(yīng)納稅所得的計算方法

1、直接法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額.

2.稅前補虧

(1)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

(2)彌補虧損期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。先虧先補，后虧后補。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損.

2、間接法

在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后,即為應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

會計利潤+調(diào)增：

1、不能扣除的項目金額(稅收滯納金、罰款等)

2、超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額(廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等)

3、未計或者少計的應(yīng)稅收益

會計利潤-調(diào)減：

1、允許加計扣除的費用(研發(fā)費用、殘疾人工資等)

2、減稅或者免稅收益(國債利息等)

3、彌補以前年度的虧損額

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