編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的步驟(預(yù)算報(bào)表編制的內(nèi)容)

年度財(cái)務(wù)預(yù)算是指結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)，通過環(huán)境分析與現(xiàn)況盤點(diǎn)，制定年度工作重點(diǎn)和年度計(jì)劃。

編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的步驟過程如下：

1、做好內(nèi)容——三大會(huì)計(jì)報(bào)表，依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算(銷售、成本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、資金等)和財(cái)務(wù)假設(shè);

2、步驟——先損益，再資產(chǎn)負(fù)債，后現(xiàn)金流量;

3、方法——財(cái)務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測;

(1)預(yù)測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量;

(2)根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本;

(3)按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項(xiàng)費(fèi)用;

(4)根據(jù)歷史情況算出管理費(fèi)用的金額;

(5)根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表;

(6)根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目(如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等);

(7)再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報(bào)表進(jìn)行合理修改。

注意：有不少小伙伴會(huì)將全面預(yù)算和年度財(cái)務(wù)預(yù)算混淆，其實(shí)二者有較大區(qū)別。全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)(一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi))各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測，而年度財(cái)務(wù)預(yù)算重在制定接下來一年的工作重點(diǎn)和計(jì)劃——而這，正是它的核心價(jià)值所在!

區(qū)別：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表分析主要是對照這預(yù)算的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行差異化分析，找出其中的原因，如有重大差異需當(dāng)事部門就數(shù)據(jù)差異進(jìn)行解釋。

財(cái)務(wù)報(bào)表是在一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下有選擇性地報(bào)告財(cái)務(wù)狀況，是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的近似描述。

預(yù)算報(bào)表編制的內(nèi)容有哪些

1、針對上年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況作全面的總結(jié)、說明(至少包含了主要財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因，以及主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、利潤總額等)，并擬定本年度要采取的相關(guān)整改措施和方法;

2、本年度預(yù)算工作組織情況，包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。

3、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)，主要包括：

(1)企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù);

(2)企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策;

(3)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

4、預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明

企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢，詳細(xì)說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

5、預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明

財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況。

(1)預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因;

(2)預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體包括：分項(xiàng)說明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及年度增減變動(dòng)情況。其中，占銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較大，以及其增減變動(dòng)對期間費(fèi)用產(chǎn)生較大影響的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目需單獨(dú)說明。

(3)預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況;

(4)預(yù)算年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因;

(5)預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因;

(6)其他需要說明的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

一般公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等。預(yù)算方法以增量預(yù)算和零基預(yù)算為主。就一般企業(yè)來說，資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算是重中之重，在這里著重講一下(注：銷售預(yù)算也很重要，但主要由銷售部分來做，這里不作詳細(xì)描述)。

資金預(yù)算

所謂資金預(yù)算，就是看看企業(yè)是出現(xiàn)資金剩余還是短缺了。在企業(yè)經(jīng)營中，有一句話叫“現(xiàn)金為王”，從中可以看出它的重要程度。

基本公式如下：資金剩余/短缺=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。

如果資金出現(xiàn)剩余，可以考慮股利分配、投資等。如果資金短缺，就要準(zhǔn)備融資。

從現(xiàn)金流量表的角度看，自由現(xiàn)金流=經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額。其中，經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額可以分解為：稅后凈利潤+折舊攤銷+營運(yùn)資本的增加或減少。

上述公式中，稅后凈利潤和折舊攤銷可以從利潤表直接取數(shù)，只有營運(yùn)資本稍微復(fù)雜些，需要計(jì)算。狹義上，營運(yùn)資本等于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額。根據(jù)定義看，主要是指應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨、其他流動(dòng)項(xiàng)目。存貨一般是供應(yīng)鏈負(fù)責(zé)計(jì)算，他們拿到銷售預(yù)算后，還要結(jié)合目標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率，大致可以計(jì)算出來。

應(yīng)收和應(yīng)付涉及到明細(xì)客戶/供應(yīng)商和信用期，計(jì)算十分復(fù)雜。從實(shí)操角度而言，應(yīng)收賬款和銷售預(yù)算直接掛鉤，可以得到詳細(xì)的客戶和信用期資料，只要設(shè)置好計(jì)算公式，幾乎可以一鍵計(jì)算。但應(yīng)付賬款就沒這么快捷，事實(shí)上，要把所有消耗的物料一一對應(yīng)供應(yīng)商，甚至有些物料有好幾個(gè)供應(yīng)商，要準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付賬款是很困難的。從成本效益原則來看，應(yīng)付賬款適合簡化計(jì)算，它可以根據(jù)企業(yè)的應(yīng)付賬款平均余額估計(jì)一個(gè)數(shù)值，或者根據(jù)材料消耗成本估計(jì)一個(gè)數(shù)值。

費(fèi)用預(yù)算

費(fèi)用預(yù)算主要包括制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算。雖然大類如此劃分，但是做預(yù)算時(shí)，一般都是各部門的費(fèi)用匯總后再重新分類。

費(fèi)用可分為固定費(fèi)用和可變費(fèi)用，相對應(yīng)的，固定費(fèi)用大都采用增量預(yù)算的方式，可變費(fèi)用采用零基預(yù)算的方式。所謂增量預(yù)算，是指以基期的費(fèi)用發(fā)生額為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際情況，通過對基期的數(shù)值進(jìn)行增減而確定預(yù)算值。這個(gè)基期通常指上年。零基預(yù)算就是從零開始，只根據(jù)預(yù)算期的經(jīng)營情況制定預(yù)算費(fèi)用。兩種方法各有利弊，建議根據(jù)費(fèi)用屬性選擇預(yù)算方法。

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