稅前稅后是繳納稅金前后的金額,稅前金額是沒有完稅的金額,而稅后金額是完稅后的金額,稅前稅后二者之間會有一定金額的差額,其差額為繳納的稅金和納稅調(diào)整的事項?,F(xiàn)實中,涉及稅前稅后的情形很多,比如稅前利潤和稅后利潤,稅前工資和稅后工資,稅前價格和稅后價格等,而稅前稅后對任何一種經(jīng)濟行為的影響均是不同的,包括對具體的個體來講也是有著明顯的差別。
稅前稅后的不同含義,我們可以用稅前稅后利潤、稅前稅后工資和稅前稅后價格等三種經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為做一下分析和說明。
一、稅前稅后利潤。稅前、稅后利潤是企業(yè)經(jīng)常面臨的話題,單純從財務(wù)角度來講,稅前利潤是企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額,也就是還沒繳納企業(yè)所得稅;稅后利潤是企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后的凈利潤。即凈利潤=利潤總額-所得稅。
比如,某企業(yè)某年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元,沒有納稅調(diào)整事項,企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)年度繳納企業(yè)所得稅為,企業(yè)所得稅=1000萬元*25%=250萬元,企業(yè)年度凈利潤為,凈利潤=1000萬元-250萬元=750萬元。
那么,稅前利潤就是1000萬元的利潤總額,而稅后利潤就是750萬元的凈利潤。稅前利潤和稅后利潤之間的差額250萬元,就是企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅。從稅前利潤和稅后利潤來看,二者的經(jīng)濟意義不同。
二、稅前稅后工資。稅前稅后工資是員工經(jīng)常所面對的話題。有過面試經(jīng)歷的中高層人員,在面試的時候,招聘單位經(jīng)常會問應(yīng)聘人員這樣一個問題,薪金待遇有什么要求?你提出的工資薪金是稅前還是稅后?而招聘單位的稅前稅后工資,指的就是個人所得稅稅前工資還是個人所得稅稅后工資。
稅前稅后工資的差別很大,且工資薪金越高這種差額也就越明顯。如果約定的是稅前工資,則員工需要承擔(dān)和繳納個人所得稅;而如果約定的是稅后工資,那么員工應(yīng)繳納的這部分個人所得稅,是由單位承擔(dān)的,員工不需要負(fù)擔(dān)這部分稅金,可以全額拿到約定的工資薪金。
三、稅前稅后價格。稅前稅后價格主要是指企業(yè)在購銷環(huán)節(jié)中物料采購價格和產(chǎn)品銷售價格,一般是指含稅價格和不含稅價格,即稅前價格是含稅價格,稅后價格是不含稅價格。也就是,稅前稅后價格(含稅價格和不含稅價格)是不是包含增值稅的價格。
比如,某企業(yè)產(chǎn)品含稅銷售價格為每件1000元,該企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%,則產(chǎn)品不含稅價格為,不含稅價格=1000/(1+13%)=885萬元。即稅前銷售價格為1000元,稅后銷售價格為885元,二者之間的差額115元為增值稅銷項稅額。增值稅是價外稅,與企業(yè)的收入和成本費用沒有直接關(guān)系,也就是說,企業(yè)的營業(yè)收入和成本費用是不含增值稅的,即是增值稅稅后的。
總之,稅前稅后是完稅前后的業(yè)務(wù)行為,稅前是沒有繳納稅金前的金額,稅后是繳納稅金后的金額,稅前稅后涉及的稅金主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅和增值稅等,稅前稅后的差額主要為繳納的稅金。那么,不同經(jīng)濟業(yè)務(wù),所涉及的稅項是不同,對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影響也是不同的。
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