股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅(個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例分析)

對于財務(wù)人員最關(guān)心的莫過于股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅？本文詳細分析不同情況下個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題，一起來看看吧！

公司經(jīng)營過程中常常會發(fā)生個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，要么是效益不好不想干了，要么是股東之間矛盾激化從而分道揚鑣，要么是自家的土地房產(chǎn)被人家相中了等等原因。對于財務(wù)人員最關(guān)心的莫過于股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅？本文詳細分析不同情況下個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題。

01稅費計算

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方需要簽訂“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”，協(xié)議中會約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)主要涉及個稅和印花稅。

個稅按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納，由轉(zhuǎn)讓方一方繳納。

應納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用）×20%

合理費用主要是指印花稅，由轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方繳納。

印花稅按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”繳納，2019年1月1日至2021年12月31日可以享受減半優(yōu)惠。

應納稅額＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入×0.5‰×50％

02案例分析

有限責任公司有張三和李四兩個股東，章程規(guī)定按實繳的出資比例分紅。下面是不同情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應納個稅（不考慮資本公積、盈余公積和印花稅）：

1實收資本全部到賬，未分配利潤＜0

【案例1】張三認繳100萬，實繳100萬；李四認繳100萬，實繳100萬。未分配利潤－20萬，張三將全部股權(quán)以90萬的價格轉(zhuǎn)讓給王五。

個稅：（90-100）×20%＝0

分析：張三投了100萬，卻只收回了90萬，相當于賠本了，不涉及個稅。

2實收資本全部到賬，未分配利潤＞0

【案例2】張三認繳100萬，實繳100萬；李四認繳100萬，實繳100萬。未分配利潤20萬，張三將全部股權(quán)以100萬的價格轉(zhuǎn)讓給王五。

分析：平價轉(zhuǎn)讓不用交個稅，但是賬上歸屬于張三的利潤為10（20×100/200）萬元。張三撤出時不拿走這10萬利潤，可能被稅局認定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，稅局可以按照對應的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。本例中張三對應凈資產(chǎn)份額是：（200萬＋20萬）/2＝110萬，應納個稅：（110-100）×20%＝2萬。

當然，如果張三和王五之間有“特殊關(guān)系”，即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，也會認為是合理的。具體是什么樣的特殊關(guān)系呢？就是能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

3實收資本部分到賬，未分配利潤＞0，轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)

【案例3】張三認繳100萬，實繳50萬；李四認繳100萬，實繳100萬。未分配利潤20萬，張三將全部股權(quán)以100萬的價格轉(zhuǎn)讓給王五。

個稅：（100-50）×20%＝10萬

分析：為什么是減50萬呢？因為以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，股權(quán)原值是按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認。不考慮印花稅，張三實際支付的價款是50萬。

4實收資本部分到賬，未分配利潤＞0，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)

【案例4】張三認繳100萬，實繳50萬；李四認繳100萬，實繳100萬。未分配利潤15萬，張三將50%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給王五。

分析：張三轉(zhuǎn)讓50%股權(quán)的原值怎么確認呢？0？50萬？還是25萬？關(guān)鍵看《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》是怎么約定的：

（1）如果協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓的是實繳部分的股權(quán)，那么股權(quán)原值是50萬，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格定為≥55萬（50＋15×50/150）是合理的；

個稅≥（55-50）×20%＝1萬

（2）如果協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓的是未實繳部分的股權(quán)，未實繳部分需要王五后期實繳。那么股權(quán)原值是0萬，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格定為≥0元（0＋15×0/150）是合理的；

個稅≥0元

（3）如果協(xié)議未約定轉(zhuǎn)讓哪部分股權(quán)，往往按照轉(zhuǎn)讓比例確定股權(quán)原值：50×50%＝25萬，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格定為≥27.5萬（25＋15×25/150）是合理的；

個稅≥（27.5-25）×20%＝0.5萬

從個稅的角度分析，第2種情況個稅是最低的。

5實收資本為0，未分配利潤＜0，轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)

【案例5】張三認繳100萬，實繳0萬；李四認繳100萬，實繳0萬。未分配利潤－20萬，張三將全部股權(quán)以0元價格轉(zhuǎn)讓給王五。

個稅：（0-0）×20%＝0萬

分析：業(yè)主沒有投錢，公司還虧了20萬，顯然是借錢經(jīng)營。0元轉(zhuǎn)讓不涉及個稅，但實務(wù)執(zhí)行中也有企業(yè)反映被征收了個稅。

提醒：如果長城公司擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的話，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入要大于等于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額。

除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓之外，企業(yè)還常常涉及增資和減資。增資不涉及個人所得稅，減資要視情況而定。有的股東為了規(guī)避轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的個稅，簽訂“陰陽合同”，從而增加涉稅風險。建議公司成立之初就考慮好股權(quán)架構(gòu)的搭建，減輕后期分紅及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的個稅負擔。

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