增值稅會計科目的設(shè)置及賬務(wù)處理

一、增值稅會計科目的設(shè)置

(1)、一般納稅人

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)/(待抵扣進項稅額) /(銷項稅)/(銷項稅抵減)/(已交稅金/(轉(zhuǎn)出未交增值稅)/(轉(zhuǎn)出多交增值稅)/ (進項稅額轉(zhuǎn)出)/(出口退稅)

——未交增值稅

——預(yù)交增值稅

——待抵扣進項稅額

——待認證進項稅額

——待轉(zhuǎn)銷銷項稅額

——增值稅留抵稅額

——簡易計稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

——代扣代繳增值稅

(2)、小規(guī)模

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

——代扣代繳增值稅

二、增值稅賬務(wù)處理

(1)、一般納稅人

1、購進存貨

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)當(dāng)月可抵扣

——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)當(dāng)月未認證可抵扣的進項稅額

貸：銀行存款

2、購進不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

3、銷售業(yè)務(wù)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

——簡易計稅(簡易辦法征稅方式)

(2)、小規(guī)模

購買時不計入進項稅，計入成本

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

(3)、視同銷售會計處理

會計處理同(1)

(4)、進項稅額不予抵扣的

1、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅、職工福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本，不通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)核算

2、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(5)、差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷項稅額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應(yīng)借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)。小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目。在收入凈額法確認的情況下，按照增值稅有關(guān)規(guī)定確定的銷售額計算的銷項稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

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