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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除賬務(wù)處理(研發(fā)費(fèi)用和開發(fā)成本歸集表)

日期：2023-04-18 17:00:36 　　點(diǎn)擊：

依據(jù)相關(guān)規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；

形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理如何歸集，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除賬務(wù)處理？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費(fèi)用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的分為研究階段與開發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費(fèi)用歸集表

序號(hào)	一級(jí)科目	二級(jí)科目	三級(jí)科目	四級(jí)科目
1	研發(fā)支出	費(fèi)用化支出	人員人工	工資
				社保
				五險(xiǎn)一金
				勞務(wù)費(fèi)用
2	研發(fā)支出	費(fèi)用化支出	直接投入	材料費(fèi)
				燃料費(fèi)
				動(dòng)力費(fèi)
				模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)
				樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)
				測(cè)驗(yàn)費(fèi)
				儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用
				儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)
3	研發(fā)支出	費(fèi)用化支出	折舊費(fèi)	儀器折舊費(fèi)
				設(shè)備折舊費(fèi)
4	研發(fā)支出	費(fèi)用化支出	無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)	軟件的攤銷費(fèi)
				專利權(quán)的攤銷費(fèi)
				非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)
5	研發(fā)支出	費(fèi)用化支出	新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)	新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)
				新工藝規(guī)程制定費(fèi)
				新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)
				勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)
6	研發(fā)支出	費(fèi)用化支出	其他費(fèi)用	資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)
				研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用
				知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)
				職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
				差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)
				......
7	研發(fā)支出	費(fèi)用化支出	委托研發(fā)	委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用
				委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

備注：以上費(fèi)用屬于研發(fā)活動(dòng)中費(fèi)用化支出。月末費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄：

1、研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集表

1	研發(fā)支出	資本化支出	人員人工	明細(xì)同上
2	研發(fā)支出	資本化支出	直接投入	明細(xì)同上
3	研發(fā)支出	資本化支出	折舊費(fèi)	明細(xì)同上
4	研發(fā)支出	資本化支出	無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)	明細(xì)同上
4	研發(fā)支出	資本化支出	設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)	明細(xì)同上
5	研發(fā)支出	資本化支出	其他費(fèi)用	明細(xì)同上
6	研發(fā)支出	資本化支出	委托研發(fā)費(fèi)用	明細(xì)同上