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收到六稅兩費減半征收會計分錄

日期：2023-04-18 17:02:01    　　點擊：

收到六稅兩費減半征收會計分錄有兩種處理方法，可以參考其中一種處理即可：

1、直接按照減免后的金額計提：借：稅金及附加等貸：應交稅費—應交印花稅等繳納時：借：應交稅費—應交印花稅等貸：銀行存款

2、按照減免前的金額計提：借：稅金及附加等貸：應交稅費—應交印花稅等繳納時：借：應交稅費—應交印花稅等貸：銀行存款 營業(yè)外收入或其他收益(減免的部分)注：小企業(yè)會計準則使用“營業(yè)外收入”科目，企業(yè)會計準則使用“其他收益”科目。

這兩種方式的處理對損益和企業(yè)所得稅均沒有差異。

在財政部會計司也給出了同樣的答案：“對于當期計提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應當沖減相關費用或直接計入當期損益，對于先征后返的房產(chǎn)稅及土地使用稅，企業(yè)應當按照補助的定義和特征，根據(jù)交易事項的實質判斷是否屬于補助，并進行相應會計處理，直接計入當期損益或沖減相關費用。”

我們接著來看,在補助的定義中，

屬于補助的稅收優(yōu)惠是：先征后返(退)、即征即退等稅收優(yōu)惠形式。

類似的，企業(yè)常見的比如收到的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費就屬于補助。

因此，直接減免的六稅兩費并不屬于補助核算的科目，那么也就不必計入營業(yè)外收入中了。

類似地，對納稅人提供的公共交通運輸服務，免征增值稅，是否需要作為補助呢?

在財政部的官方答復是這樣的：免征的增值稅計入營業(yè)外收入。

在這里，直接減免的增值稅款不屬于補助。

在疫情期間，享受增值稅免稅優(yōu)惠的，賬務上有兩種處理方法：

方法一：不計提免征的增值稅

借：銀行存款/應收賬款等貸：主營業(yè)務收入等借：主營業(yè)務成本等貸：勞務成本/庫存商品等

方法二：計提免征的增值稅

(1)提供服務時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本等貸：勞務成本/庫存商品等

(2)享受免征增值稅政策時：借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)貸：營業(yè)外收入提示大家注意的：享受免稅政策的，相應的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需要做進項稅額轉出處理。

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本文來源：http://jrao.cn/baike/19552.html

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