我們雖然是納稅人,但是需要自己親自繳納稅款的情況卻很少。當(dāng)然,之所以出現(xiàn)這樣的情況,就是因?yàn)槲覀儷@得收入時(shí)并不需要自己繳納個(gè)稅,而應(yīng)該由實(shí)際支付一方代扣代繳。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),如果不按時(shí)繳納稅款也是風(fēng)險(xiǎn)的。畢竟,企業(yè)不按時(shí)繳納稅款,不僅面臨處罰的情況,在繳納稅款后同樣需要繳納滯納金。
企業(yè)繳納個(gè)稅稅款滯納金時(shí),計(jì)入什么科目?
個(gè)稅滯納金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方。具體來(lái)說(shuō),企業(yè)繳納個(gè)稅滯納金時(shí),借記“營(yíng)業(yè)外支出”,貸記“銀行存款”。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),需要按時(shí)繳納稅款。企業(yè)如果不在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納稅款,就需要按照一定的比例繳納滯納金。具體來(lái)說(shuō),《征管法》對(duì)此也進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。企業(yè)不能按照規(guī)定繳納稅款時(shí),需要按天征收萬(wàn)分之五的滯納金。
“營(yíng)業(yè)外支出”科目主要核算與企業(yè)正常運(yùn)行無(wú)關(guān)的支出。比方說(shuō),罰款、滯納金以及其他非正常損失等。
舉例說(shuō)明:
公司沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納個(gè)稅,在實(shí)際繳納稅款時(shí),不僅繳納了6600的個(gè)稅,還被征收了33的滯納金。
公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
補(bǔ)繳稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅6600
貸:銀行存款 6600
繳納滯納金
營(yíng)業(yè)外支出-滯納金 33
貸:銀行存款 33
當(dāng)然,上面的兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄也可以合并為一個(gè)。我們根據(jù)自己熟悉的方式,編制正確的會(huì)計(jì)分錄即可。
個(gè)稅滯納金可以稅前扣除嗎?
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),個(gè)稅滯納金不能在企業(yè)所得匯算清繳時(shí)稅前扣除。也就是說(shuō),個(gè)稅滯納金在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。
畢竟,個(gè)稅滯納金和企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系。這部分支出,就是由于企業(yè)相應(yīng)人員工作失誤導(dǎo)致的。
當(dāng)然,個(gè)稅滯納金雖然不能在稅前扣除,但是并不影響企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)根據(jù)支出情況具體做賬即可。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),稅會(huì)差異處處存在!
滯納金到底應(yīng)該由誰(shuí)承擔(dān)?
這一部分滯納金雖然是個(gè)稅滯納金,但是實(shí)際承擔(dān)者不能是個(gè)人,而是企業(yè)自己。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),給職工支付工資時(shí),需要提前把應(yīng)該繳納的個(gè)稅扣下來(lái)。這樣企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),把扣下的個(gè)稅交給國(guó)家即可。
雖然企業(yè)把個(gè)稅正??巯乱院螅怯捎谄髽I(yè)自身工作失誤,導(dǎo)致個(gè)稅沒(méi)有按時(shí)繳納,從而產(chǎn)生了滯納金。滯納金的產(chǎn)生和個(gè)稅的納稅人沒(méi)有關(guān)系,自然需要代扣代繳的企業(yè)承擔(dān)這部分意外費(fèi)用。
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