個稅稅款滯納金計入什么科目(繳納滯納金會計分錄)

我們雖然是納稅人，但是需要自己親自繳納稅款的情況卻很少。當然，之所以出現(xiàn)這樣的情況，就是因為我們獲得收入時并不需要自己繳納個稅，而應(yīng)該由實際支付一方代扣代繳。

對于企業(yè)來說，如果不按時繳納稅款也是風險的。畢竟，企業(yè)不按時繳納稅款，不僅面臨處罰的情況，在繳納稅款后同樣需要繳納滯納金。

企業(yè)繳納個稅稅款滯納金時，計入什么科目?

個稅滯納金計入“營業(yè)外支出”科目的借方。具體來說，企業(yè)繳納個稅滯納金時，借記“營業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”。

對于企業(yè)來說，需要按時繳納稅款。企業(yè)如果不在規(guī)定的時間內(nèi)繳納稅款，就需要按照一定的比例繳納滯納金。具體來說，《征管法》對此也進行了詳細的規(guī)定。企業(yè)不能按照規(guī)定繳納稅款時，需要按天征收萬分之五的滯納金。

“營業(yè)外支出”科目主要核算與企業(yè)正常運行無關(guān)的支出。比方說，罰款、滯納金以及其他非正常損失等。

舉例說明：

公司沒有在規(guī)定的時間內(nèi)繳納個稅，在實際繳納稅款時，不僅繳納了6600的個稅，還被征收了33的滯納金。

公司的會計分錄如下：

補繳稅款

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅6600

貸：銀行存款 6600

繳納滯納金

營業(yè)外支出-滯納金 33

貸：銀行存款 33

當然，上面的兩個會計分錄也可以合并為一個。我們根據(jù)自己熟悉的方式，編制正確的會計分錄即可。

個稅滯納金可以稅前扣除嗎?

對于企業(yè)來說，個稅滯納金不能在企業(yè)所得匯算清繳時稅前扣除。也就是說，個稅滯納金在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要進行納稅調(diào)增處理。

畢竟，個稅滯納金和企業(yè)的正常經(jīng)營沒有關(guān)系。這部分支出，就是由于企業(yè)相應(yīng)人員工作失誤導(dǎo)致的。

當然，個稅滯納金雖然不能在稅前扣除，但是并不影響企業(yè)的會計處理。企業(yè)根據(jù)支出情況具體做賬即可。對于企業(yè)來說，稅會差異處處存在!

滯納金到底應(yīng)該由誰承擔?

這一部分滯納金雖然是個稅滯納金，但是實際承擔者不能是個人，而是企業(yè)自己。

對于企業(yè)來說，給職工支付工資時，需要提前把應(yīng)該繳納的個稅扣下來。這樣企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)，把扣下的個稅交給國家即可。

雖然企業(yè)把個稅正常扣下以后，但是由于企業(yè)自身工作失誤，導(dǎo)致個稅沒有按時繳納，從而產(chǎn)生了滯納金。滯納金的產(chǎn)生和個稅的納稅人沒有關(guān)系，自然需要代扣代繳的企業(yè)承擔這部分意外費用。

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