經(jīng)常有小伙伴們問到,固定資產(chǎn)已經(jīng)提完折舊了,可以做報廢處理嗎?但一般情況下,企業(yè)的固定資產(chǎn)只要還能正常使用的話都不會也不需要做報廢處理,實際報廢的時候會計才需要做報廢的賬務(wù)處理,那具體固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理怎么操作呢?一起來學習一下吧!
在新會計準則做了修改的前提下,固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理的會計科目也有了新的變化,如果企業(yè)的固定資產(chǎn)是受到自然災害等天災而發(fā)生毀損、喪失使用功能等而報廢的,利得和損失不得相互抵銷,分別計入“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目;如果是人為原因如經(jīng)營不善要轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)如機器設(shè)備或者抵債,處置固定資產(chǎn)獲得的利得和損失都計在“資產(chǎn)處置收益”科目下面。
具體的固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理會計操作可以參考下面的一種做法:
第一步:將固定資產(chǎn)準備清理的時候,
借:累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備(如計提)
固定資產(chǎn)清理
貸:固定資產(chǎn)原值
第二步:處置報廢獲得收入的時候,這里要注意的是,如果企業(yè)處置了固定資產(chǎn)卻沒產(chǎn)生收入,這個步驟的會計賬務(wù)處理可以先不做。一旦發(fā)生了收入,就要繳稅,具體的計稅方法之前已經(jīng)說過了。
借:現(xiàn)金/銀行存款等
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——簡易計稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
第三步:清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn):
如果固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理有損失的,
借:營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)損失(非流動資產(chǎn)毀損報廢損失)
資產(chǎn)處置收益——非流動資產(chǎn)損失(非流動資產(chǎn)處置損失)
貸:固定資產(chǎn)清理
如果還有部分收益的:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)收入
資產(chǎn)處置收益——非流動資產(chǎn)損失
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