經(jīng)營預(yù)算管理體系是什么(經(jīng)營預(yù)算是什么意思)

經(jīng)營預(yù)算是什么意思?經(jīng)營預(yù)算(opearating bugget)也可稱為營業(yè)預(yù)算，是為規(guī)劃和控制未來時期生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入而編制的預(yù)算，它是企業(yè)總預(yù)算的基礎(chǔ)，是對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的指導(dǎo)意義。從內(nèi)容上看，經(jīng)營預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算的編制和執(zhí)行涉及整個企業(yè)內(nèi)外部方方面面的生產(chǎn)經(jīng)營活動，同時又涉及整個企業(yè)上上下下各級工作職員，它是“全方位的、全員參與的、全過程的”企業(yè)經(jīng)營活動。

一、編制經(jīng)營預(yù)算的目的

首先是要使企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的每個階段都需要通過總結(jié)過去、分析現(xiàn)狀、預(yù)計(jì)將來，以便于指導(dǎo)和開展工作。而編制經(jīng)營預(yù)算正是出于適應(yīng)外部環(huán)境的目的，在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，它涉及了企業(yè)日常經(jīng)營活動的各方面，通過對銷售和采購的分析與企業(yè)所在的行業(yè)鏈條相契合，通過費(fèi)用預(yù)算與銀行、政府等對企業(yè)會產(chǎn)生重大影響的部門相協(xié)調(diào)。

其次是要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系。經(jīng)營預(yù)算的編制涉及銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)部門，也涉及財務(wù)、人事等職能部門，在各部門中又包括了幾乎所有的企業(yè)員工。從下到上、從上到下反復(fù)協(xié)調(diào)，在這個過程中，如果做到了上下級之間、不同部門之間信息傳遞暢通，就可以避免產(chǎn)生誤解和信息滯后。

還有是要明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和獎懲標(biāo)準(zhǔn)。一個企業(yè)為了在日益激烈的競爭中取勝，必須確立長遠(yuǎn)和日常的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，并對員工的工作加以約束，明確各自的任務(wù)和獎懲條件。經(jīng)營預(yù)算通過考慮長短期間環(huán)境變化，明確了企業(yè)至少在1年之內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，很多企業(yè)的年度經(jīng)營預(yù)算更是置于5年乃至更長期間的計(jì)劃當(dāng)中，對企業(yè)的遠(yuǎn)景有一個比較清晰的描繪。同時，經(jīng)營預(yù)算要求具有很強(qiáng)的可執(zhí)行性，通過細(xì)化使得每個員工的任務(wù)都可以明確，并能夠與獎懲機(jī)制掛鉤。

二、經(jīng)營預(yù)算管理體系

一個企業(yè)的發(fā)展從戰(zhàn)略具體到戰(zhàn)術(shù)，進(jìn)而細(xì)化到每個生產(chǎn)經(jīng)營決策、每個部門和員工的工作任務(wù)，都經(jīng)過了從上到下、從下到上反復(fù)協(xié)調(diào)的布置和反饋過程，而經(jīng)營預(yù)算正是這個總系統(tǒng)中一個重要的環(huán)節(jié)，它是在企業(yè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)多次分析的基礎(chǔ)上確定的，進(jìn)而為實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動提供指導(dǎo)。

(戰(zhàn)略預(yù)算是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而考慮制定的長期的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，相對于戰(zhàn)術(shù)和經(jīng)營預(yù)算來講，戰(zhàn)略預(yù)算是概略性的，限于對戰(zhàn)略目標(biāo)的大體量化，比如在5年內(nèi)市場占有率達(dá)到25%，今后5年資本回報率翻一番等。戰(zhàn)術(shù)預(yù)算則介于戰(zhàn)略預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算之間，將戰(zhàn)略預(yù)算在幾個年度之內(nèi)具體設(shè)計(jì)，為每年度的經(jīng)營預(yù)算編制提供依據(jù)。戰(zhàn)術(shù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算都必須包含大量豐富的細(xì)節(jié)信息，以指導(dǎo)短期經(jīng)營朝著戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)，同時還必須詳細(xì)說明怎樣有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)際進(jìn)行這些經(jīng)營活動。)

雖然不同預(yù)算模式的側(cè)重點(diǎn)各異，但在預(yù)算管理體系中預(yù)算不僅是保證企業(yè)中個體與整體的目標(biāo)協(xié)調(diào)，而且要保證戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)和經(jīng)營預(yù)算之間的協(xié)調(diào)，以便戰(zhàn)略目標(biāo)的得以順利達(dá)成。

企業(yè)經(jīng)營預(yù)算循環(huán)體系如下：戰(zhàn)略預(yù)算——資本支出預(yù)算——戰(zhàn)術(shù)預(yù)算——銷售預(yù)算——生產(chǎn)預(yù)算——人工/材料/費(fèi)用預(yù)算——成本預(yù)算——企業(yè)總預(yù)算——預(yù)計(jì)利潤表/預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表/現(xiàn)金預(yù)算。

三、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是關(guān)于預(yù)算期的銷售量和銷售收入的規(guī)劃，進(jìn)行銷售預(yù)算的目的是要確定在預(yù)算期內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品的銷售量，由于企業(yè)需要根據(jù)產(chǎn)品在市場上的銷售量來決定產(chǎn)品的生產(chǎn)量、材料、人工及設(shè)備和經(jīng)營資金的需要量以及銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用支出等，因此企業(yè)其它各項(xiàng)預(yù)算都將受到預(yù)算期產(chǎn)品銷售量的制約。這是其它各項(xiàng)預(yù)算的起點(diǎn)，也是企業(yè)管理鏈的最前端。

銷售預(yù)算應(yīng)該能夠回答如下問題：銷售預(yù)算基于哪些信息;銷售預(yù)算與戰(zhàn)略預(yù)算有什么聯(lián)系;怎樣實(shí)現(xiàn)營銷目標(biāo);銷售預(yù)算和財務(wù)目標(biāo)有什么關(guān)系;怎樣計(jì)算銷售額和產(chǎn)品銷售目標(biāo);怎樣計(jì)算銷售量和價格;怎樣判斷產(chǎn)品的市場前景;怎樣分析市場供求等。

銷售預(yù)算作為經(jīng)營預(yù)算的起點(diǎn)，同時與市場的聯(lián)系又是最直接的，是一種全局性、控制性的活動。在從準(zhǔn)備工作開始到編制完成乃至執(zhí)行控制的過程中，除了要以全員參與為基礎(chǔ)外，高層管理人員和市場分析預(yù)測人員以及財務(wù)人員所起的作用相對于編制其他預(yù)算都更為重要，他們的專業(yè)知識和判斷能力都會影響銷售預(yù)算的合理性。

銷售預(yù)算的編制可按如下步驟來思考：1、確定企業(yè)產(chǎn)品的市場定位。2、分析該產(chǎn)品市場需求的特征。3、分析該產(chǎn)品市場供給的特征。4、判斷該企業(yè)每種產(chǎn)品或服務(wù)能夠取得的合理的市場份額，或者說可能的銷售量。5、以上述四項(xiàng)分析為基礎(chǔ)，編制用銷售量和價格所表示的銷售預(yù)算。6、匯總上述計(jì)劃的同時，編制考慮退貨、折讓和其他銷售減少的補(bǔ)充調(diào)整后的合并銷售計(jì)劃，并把它與可比的利潤數(shù)據(jù)并入該期企業(yè)總計(jì)劃中。

四、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上，考慮期初、期末產(chǎn)品存貨的需要而編制的生產(chǎn)量預(yù)算。多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往還要編制每一環(huán)節(jié)的半成品預(yù)算。沒有市場的產(chǎn)品無法實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價值，即使生產(chǎn)出來也只能成為長期的“存貨”。而生產(chǎn)預(yù)算可以揭示出企業(yè)生產(chǎn)與銷售和存貨間的協(xié)調(diào)關(guān)系，明確生產(chǎn)活動的總進(jìn)程，它包括產(chǎn)量預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。

產(chǎn)量預(yù)算需要企業(yè)的生產(chǎn)部門會同物資中心、財務(wù)部門共同編制。企業(yè)必須致力于生產(chǎn)出充足的各種產(chǎn)品來滿足銷售預(yù)算中預(yù)計(jì)的需要量，并提供年末預(yù)期正常的存貨數(shù)量，以及本年的期末存貨，也就是下一年(預(yù)算年度)的期初存貨數(shù)量。以銷定產(chǎn)的產(chǎn)品要對物資采購和生產(chǎn)準(zhǔn)備留下一定的標(biāo)準(zhǔn)化部件或核心結(jié)構(gòu)的存貨量和相應(yīng)的周轉(zhuǎn)時間。

材料預(yù)算是以產(chǎn)量預(yù)算為基礎(chǔ)的關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需直接原材料的投入、使用和購買情況的預(yù)算——也稱直接材料預(yù)算，分為使用預(yù)算和采購預(yù)算兩部分。直接材料使用預(yù)算一般是由生產(chǎn)部門編制，當(dāng)產(chǎn)品產(chǎn)量確定以后，就可以根據(jù)工藝流程和產(chǎn)品設(shè)計(jì)估算出需要的直接材料，當(dāng)產(chǎn)品由多種原料共同生產(chǎn)而成的時候，應(yīng)該先確定主要原料的使用量，然后根據(jù)主料和輔料的搭配比例計(jì)算出輔助材料的使用數(shù)量。直接材料采購預(yù)算則由采購部門編制，在獲得生產(chǎn)部門的材料使用信息后編制，除保證滿足預(yù)計(jì)的使用量和適當(dāng)周轉(zhuǎn)庫存量外，要做好存貨的合理規(guī)劃和控制，包括兩項(xiàng)基本要素：購買時間和購買數(shù)量，掌握四種成本差異：采購成本、訂貨成本、儲存成本和缺貨成本。

人工預(yù)算也稱直接人工預(yù)算，由生產(chǎn)部門編制。用以確定生產(chǎn)車間人工工時消耗水平、人工成本水平及相關(guān)因素的預(yù)算。它由產(chǎn)量預(yù)算開始，以必須的產(chǎn)量倒推出達(dá)到這些產(chǎn)量所需要的工人工作時間(包括考慮到的工人勞動時間里的一些非構(gòu)成最終產(chǎn)品的時間如工人工作時間內(nèi)的正常的休息、吃飯、檢修機(jī)器等)，確定標(biāo)準(zhǔn)工作時間和標(biāo)準(zhǔn)成本。當(dāng)然對非直接構(gòu)成最終產(chǎn)品的時間比率也需要控制，同樣要在預(yù)算中體現(xiàn)并在預(yù)算執(zhí)行過程中監(jiān)督調(diào)整。

制造費(fèi)用預(yù)算是除直接材料和直接人工以外的其他產(chǎn)品成本的計(jì)劃，主要由生產(chǎn)部門編制。制造費(fèi)用中大部分不是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，而是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，如車間輔助人員的工資、車間廠房折舊費(fèi)等，它是按分?jǐn)偡ㄟM(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本之中的。

五、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算

成本預(yù)算是對直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算涉及的主要成本數(shù)據(jù)的匯總，得出企業(yè)產(chǎn)品的總成本、各種產(chǎn)品各自的總成本和各種產(chǎn)品的單位成本。生產(chǎn)預(yù)算編制完成之后，企業(yè)產(chǎn)品成本的各要素項(xiàng)目都清楚了，但還不能了解產(chǎn)品總體的成本情況和單位成本數(shù)量，無法從整個企業(yè)供、產(chǎn)、銷的鏈條上把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，而成本預(yù)算能夠有效解決這一需求。一般情況下，成本預(yù)算是由財務(wù)部門根據(jù)匯總來的采購部門、生產(chǎn)部門、管理部門等企業(yè)各相關(guān)部門各自的預(yù)算數(shù)據(jù)整理而成。

費(fèi)用預(yù)算主要包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算，該項(xiàng)費(fèi)用指的是除制造費(fèi)用以外的企業(yè)日常銷售和經(jīng)營管理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

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