固定資產(chǎn)稅務(wù)一次性扣除(固定資產(chǎn)一次性扣除政策解讀)

固定資產(chǎn)一次性扣除的政策是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

根據(jù)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。那么，也就是說，該項(xiàng)政策執(zhí)行至2023年12月31日。

固定資產(chǎn)一次性扣除政策解讀:：

一、延期執(zhí)行企業(yè)新購(gòu)入價(jià)值低于500萬元的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，允許在應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度來看，固定資產(chǎn)一次性扣除的政策只是一項(xiàng)遞延稅款政策，即并沒有免除稅款，只是延后繳納稅款，但會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，即影響企業(yè)扣除當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的減少，進(jìn)而減輕了企業(yè)當(dāng)期資金的壓力。

二是企業(yè)在執(zhí)行該項(xiàng)政策時(shí)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理。從稅務(wù)處理的角度看，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并不再分年度計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，也就是減少了固定資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額，進(jìn)而減少了企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

從會(huì)計(jì)處理的角度看，企業(yè)對(duì)新購(gòu)置的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，也就是需要對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)，通過固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目對(duì)新購(gòu)置的設(shè)備和器具等進(jìn)行核算和管理，并采用一定的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法計(jì)提折舊，將固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去。

應(yīng)該說，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊的稅收政策，在執(zhí)行中會(huì)產(chǎn)生“稅會(huì)差異”，因此，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要在納稅申報(bào)表上做納稅調(diào)整，即企業(yè)需要分別遵循財(cái)稅公告【2021年】第6號(hào)規(guī)定，以及會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照會(huì)計(jì)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，稅務(wù)上按照稅法的規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

還要強(qiáng)調(diào)的是，如果企業(yè)新采購(gòu)的設(shè)備是研發(fā)設(shè)備和器具等固定資產(chǎn)，則在執(zhí)行一次性扣除的同時(shí)，直接對(duì)一次性扣除額進(jìn)行加計(jì)扣除(50%或75%)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三是企業(yè)一次性扣除購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)的管理。有的企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元，一次性在應(yīng)納所得稅額上扣除的固定資產(chǎn)，全部計(jì)入了成本費(fèi)用，不再計(jì)提折舊，而且不再對(duì)其按照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂，即固定資產(chǎn)管理部門仍然按照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，但財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬上卻沒有該項(xiàng)固定資產(chǎn)，導(dǎo)致賬賬不符，且不便于實(shí)物資產(chǎn)的管理。

總之，固定資產(chǎn)一次性扣除的政策為企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;延續(xù)稅收優(yōu)惠政策。

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