①折價(jià)購(gòu)買債券
借:債權(quán)投資-成本(面值)
貸:債權(quán)投資-利息調(diào)整(折價(jià))
銀行存款(本金:期初攤余成本)
~
②第一年
借:債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息(面×面)
債權(quán)投資-利息調(diào)整(倒擠折價(jià)攤銷額)
貸:投資收益(實(shí)×實(shí))
(收回的利息=0,所有利息都計(jì)入損益,
應(yīng)計(jì)利息=未收回的利息1
折價(jià)攤銷額=未收回的利息2)
~
③第二年
借:債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息(面×面)
債權(quán)投資-利息調(diào)整(倒擠折價(jià)攤銷額)
貸:投資收益(攤×實(shí))
(實(shí)際利息=未收回利息1+未收回利息2
收回利息=0,利息全部投入下期復(fù)利計(jì)算。
應(yīng)計(jì)利息=面值利息
未收回利息=應(yīng)計(jì)利息+利息調(diào)整,投入下期復(fù)利計(jì)算,要加在期初攤余成本上。)
~
④到期一次還本付息
借:債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息(面×面)
債權(quán)投資-利息調(diào)整(1倒擠折價(jià)攤銷額)
貸:投資收益(2倒擠)
(平賬:
倒擠1:雖然還是倒擠折價(jià)攤銷額,但是是先用總折價(jià),倒擠最后一年折價(jià)攤銷額。
倒擠2:再倒擠投資收益,而不是先按實(shí)×實(shí)算出投資收益。)
到期一次還本付息
借:銀行存款
貸:債權(quán)投資-成本(還本=實(shí)本+付息1)
債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息(付息2)
(面值還本=實(shí)際本金+購(gòu)買時(shí)利息
到期付息=以后各期利息
即利息分為兩部分,購(gòu)買時(shí)利息,隱藏在面值之中。)
以上就是關(guān)于債權(quán)投資到期一次還本付息會(huì)計(jì)處理分錄,希望對(duì)您有所幫助。
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