您當前位置:首頁 > 知產(chǎn)百科 > 文章正文

企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤總額嗎(利潤總額和應(yīng)納稅額所得額的關(guān)系)

日期:2023-04-18 17:06:12      點擊:

一、什么是利潤總額?

利潤總額是利潤表中的項目,指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的最終財務(wù)成果。利潤總額可以按照下列公式計算:

正算:利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

倒算:利潤總額=凈利潤+所得稅費用

在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中第1行“營業(yè)收入”、第2行“營業(yè)成本”與第3行“利潤總額”數(shù)據(jù)取自利潤表,但是營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額,三者之間沒有公式計算關(guān)系。

二、什么是實際利潤額?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。

“實際利潤額”是采取據(jù)實計算的查賬征收企業(yè)月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù),在“利潤總額”的基礎(chǔ)上進行局部調(diào)整后得出,按照《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中 的計算公式:

實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損

企業(yè)無法據(jù)實計算實際利潤額的,可以以“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”作為預(yù)繳所得稅的計稅依據(jù)。

三、企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤總額嗎

根據(jù)規(guī)定,應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

查賬征收企業(yè)以“應(yīng)納稅所得額”作為年度匯算清繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》中的計算公式:

應(yīng)納稅所得額=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

從以上公式可以看出應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額,利潤總額一般包括了應(yīng)納稅所得額的。

核定征收企業(yè)以應(yīng)納稅所得額作為預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),按照 《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》中的計算公式:

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)×稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率,或者應(yīng)納稅所得額=成本費用額÷(1-稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)×稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

四、三者的區(qū)別與聯(lián)系

1、利潤總額是會計概念,是會計核算的結(jié)果;實際利潤額與應(yīng)納稅所得額是稅法概念,是計算企業(yè)所得稅的依據(jù),需要在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整得出。

2、實際利潤額是查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。

3、應(yīng)納稅所得額是查賬征收企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。

查賬征收企業(yè)的實際利潤額僅對部分稅會差異進行了局部調(diào)整,而應(yīng)納稅所得額是匯算清繳時對稅會差異的全面調(diào)整后的結(jié)果。

4、核定征收企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳均以應(yīng)納稅所得額為依據(jù),以收入或成本費用為基數(shù),按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。

推薦閱讀:

本文來源:http://jrao.cn/baike/19931.html

最新文章

稅務(wù)登記證可以注銷嗎(稅務(wù)注銷需要什么材料和流程) 注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續(xù)和費用標準) 辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程) 寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程) 辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門商標推薦